Patiesās vērtības uzskaite izmanto pašreizējo tirgus vērtību kā pamatu noteiktu aktīvu un saistību atzīšanai. Patiesā vērtība ir aplēstā cena, par kādu aktīvu var pārdot vai saistības nokārtot kārtīgā darījumā trešai personai pašreizējos tirgus apstākļos. Šajā definīcijā ietilpst šādi jēdzieni:
Pašreizējie tirgus apstākļi. Patiesās vērtības atvasināšanai vajadzētu būt balstītai uz tirgus apstākļiem novērtēšanas datumā, nevis uz darījumu, kas notika kādā agrākā datumā.
Nodoms. Aktīva vai saistību turētāja nodomam turpināt to turēt nav nozīmes patiesās vērtības novērtēšanai. Šāds nodoms pretējā gadījumā varētu mainīt novērtēto patieso vērtību. Piemēram, ja nolūks ir nekavējoties pārdot aktīvu, to var secināt, lai izraisītu sasteigtu pārdošanu, kā rezultātā pārdošanas cena varētu būt zemāka.
Kārtīgs darījums. Patiesā vērtība jāiegūst, pamatojoties uz kārtīgu darījumu, kas secina darījumu, ja nav nepamatota spiediena pārdot, kā tas var būt korporatīvās likvidācijas gadījumā.
Trešā ballīte. Patiesā vērtība ir jāiegūst, pamatojoties uz iespējamo pārdošanu uzņēmumam, kurš nav korporatīvais iekšējās informācijas turētājs vai ir kaut kādā veidā saistīts ar pārdevēju. Pretējā gadījumā saistīto pušu darījums varētu izkropļot samaksāto cenu.
Ideālā patiesās vērtības noteikšana balstās uz cenām, kas tiek piedāvātas aktīvajā tirgū. Aktīvs tirgus ir tirgus, kurā ir pietiekami liels darījumu apjoms, lai sniegtu informāciju par cenām. Arī tirgum, no kura tiek iegūta patiesā vērtība, vajadzētu būt aktīvu vai saistību galvenajam tirgum, jo lielākajam ar šo tirgu saistītajam darījumu apjomam, domājams, būtu jānodrošina vislabākās cenas pārdevējam. Tiek pieņemts, ka galvenais tirgus ir tirgus, kurā uzņēmums parasti pārdod attiecīgo aktīvu veidu vai nokārto saistības.
Saskaņā ar patiesās vērtības uzskaiti patiesās vērtības iegūšanai ir atļautas vairākas vispārējas pieejas, kas ir:
Tirgus pieeja. Lai iegūtu patieso vērtību, izmanto līdzīgu vai identisku aktīvu un saistību cenas, kas saistītas ar faktiskiem tirgus darījumiem. Piemēram, turēto vērtspapīru cenas var iegūt valsts biržā, kurā šie vērtspapīri regulāri tiek pirkti un pārdoti.
Ienākumu pieeja. Lai aprēķinātu diskontēto pašreizējo vērtību, izmanto aplēstās nākotnes naudas plūsmas vai ieņēmumus, kas koriģēti ar diskonta likmi, kas atspoguļo naudas laika vērtību un naudas plūsmu nesasniegšanas risku. Alternatīvs veids, kā iekļaut risku šajā pieejā, ir iespējamo nākotnes naudas plūsmu vidējā svērtā iespējamības izveide.
Izmaksu pieeja. Izmanto aprēķinātās izmaksas aktīva aizstāšanai, kas koriģēta atbilstoši esošā aktīva novecošanai.
GAAP nodrošina informācijas avotu hierarhiju, kas svārstās no 1. līmeņa (labākais) līdz 3. līmeņa (sliktākais). Šo informācijas līmeņu vispārējais nolūks ir uzskaitīt grāmatvedim, izmantojot vairākas vērtēšanas alternatīvas, kur priekšroka dodama 1. līmenim tuvākiem risinājumiem, nevis 3. līmenim. Trīs līmeņu raksturojums ir šāds:
1. līmenis. Šī ir kotēta cena identiskai precei aktīvajā tirgū novērtēšanas datumā. Tas ir visuzticamākais patiesās vērtības pierādījums, un tas jāizmanto, kad vien šī informācija ir pieejama. Ja ir pieprasījuma un pieprasījuma cenu starpība, izmantojiet cenu, kas visvairāk atspoguļo aktīva vai saistību patieso vērtību. Tas var nozīmēt aktīvu novērtēšanai izmantot solīto cenu un saistībām pieprasīto cenu. Pielāgojot kotēto 1. līmeņa cenu, tas automātiski novirza rezultātu zemākā līmenī.
2. līmenis. Tas ir tieši vai netieši novērojams izejmateriāls, kas nav kotētās cenas. 2. līmeņa ievades piemērs ir biznesa vienības vērtēšanas reizinājums, kura pamatā ir salīdzināmu uzņēmumu pārdošana. Šajā definīcijā ietilpst to aktīvu vai saistību cenas, kuru galvenie posteņi ir treknrakstā:
Par līdzīgām precēm aktīvajos tirgos; vai
Identiskām vai līdzīgām precēm neaktīvos tirgos; vai
Attiecībā uz izejvielām, kas nav kotētās cenas, piemēram, kredītriski, saistību nepildīšanas likmes un procentu likmes; vai
Ievades datiem, kas iegūti, korelējot ar novērojamiem tirgus datiem.
3. līmenis. Tas nav novērojams ievade. Tas var ietvert paša uzņēmuma datus, kas pielāgoti citai saprātīgi pieejamai informācijai. 3. līmeņa ievades piemēri ir iekšēji izveidota finanšu prognoze un cenas, kas ietvertas piedāvātajā izplatītāja citātā.
Šie trīs līmeņi ir pazīstami kā patiesās vērtības hierarhija. Lūdzu, ņemiet vērā, ka šie trīs līmeņi tiek izmantoti tikai, lai izvēlētos vērtēšanas paņēmienus (piemēram, tirgus pieeju). Līmeņi netiek izmantoti, lai tieši izveidotu aktīvu vai saistību patieso vērtību.
