Uzņēmums ziņo IRS par apliekamo ienākumu, pamatojoties uz taksācijas gadu, kas tiek noteikts brīdī, kad uzņēmums iesniedz pirmo nodokļu deklarāciju. Šī noteikšana jāveic līdz termiņam, kad uzņēmuma nodokļu deklarācija ir jāsamaksā pēc taksācijas gada beigām. C korporācijai vai S korporācijai termiņš ir trešā mēneša 15. diena pēc taksācijas gada beigām, savukārt fiziskām personām, partnerības dalībniekiem un korporācijas “S” akcionāriem termiņš ir 15. datums. ceturtā mēneša diena pēc taksācijas gada beigām.
Noklusējuma nodokļu gads
Taksācijas gada noklusējuma periods ir kalendārais gads, kas ir no 1. janvāra līdz 31. decembrim. Ja nav dota īpaša atļauja, kalendārais gads ir jāizmanto kā taksācijas gads individuālajam uzņēmumam, S korporācijas akcionāram, vai personisko pakalpojumu korporācija. Personīgo pakalpojumu korporācija ir C korporācija, kas galvenokārt sniedz personiskos pakalpojumus (kā definēts, ka personisko pakalpojumu darbību kompensācijas izmaksas ir vismaz 50% no visām kompensācijas izmaksām), un īpašnieki galvenokārt ir īpašnieki, kuri ne tikai veic lielu daļu pakalpojumu, bet kuriem pieder arī vairāk nekā 10% no uzņēmuma akcijām. Personīgie pakalpojumi ietver darbības konsultāciju, skatuves mākslas, aktuāra darba, grāmatvedības, arhitektūras, veselības un veterināro pakalpojumu, tiesību un inženierzinātņu jomā.
Partnerības nodokļa gada noteikšana
Noteikums par partnerības taksācijas gada noteikšanu ir sarežģītāks; ja vienam vai vairākiem partneriem, kuriem ir viens un tas pats taksācijas gads, pieder vairākuma līdzdalība partnerībā, tad partnerībai jāizmanto savs taksācijas gads; ja vairākuma partneri neizmanto vienu taksācijas gadu, tad partnerībai jāizmanto visu galveno partneru (to, kuru akciju pakete ir vismaz 5%) taksācijas gads; ja partneriem nav viens un tas pats taksācijas gads, tad izmantotajam taksācijas gadam jābūt tādam, kas rada vismazāko atlikto partneru ienākumu summu. To aprēķina, nosakot katra partnera taksācijas gadā atlikušo mēnešu skaitu (par aprēķina pamatu izmantojot partneru agrāko taksācijas gada beigas) un reizinot šo summu ar procentuālo daļu partneru ienākumos katram partnerim. Pēc tam summējiet šo aprēķinu visiem partneriem un nosakiet nodokļu gada beigas, kā rezultātā tiks iegūts mazākais iespējamais skaitlis. Rezultāts parasti ir agrākais nodokļu gada beigu laiks starp partneriem, kas seko esošās partnerības gada beigām.
Kalendāra gada iestatīšana par nodokļu gadu
Kalendārais gads kā taksācijas gads ir jāizmanto arī tad, ja netiek glabāta pietiekami precīza ar nodokļiem saistīta uzskaite, tiek izmantots gada pārskata periods vai ja pašreizējais taksācijas gads nav kvalificējams kā fiskālais gads (ko IRS definē kā 12 mēnešus pēc kārtas, kas beidzas jebkura mēneša pēdējā dienā, izņemot decembri).
Nodokļu gada iestatīšana no 52 līdz 53 nedēļai
Ir iespējams iesniegt arī 52–53 nedēļu ilgu nodokļu gadu, ja vien finanšu gads tiek saglabāts uz tāda paša pamata. 52. līdz 53. nedēļas gads vienmēr beidzas tajā pašā nedēļas dienā, kuru var izvēlēties. Tā rezultātā taksācijas gadi var beigties dienās, kas nav mēneša pēdējā diena. Lai iesniegtu IRS par šāda veida nodokļu gadu, jāiekļauj paziņojums ar pirmo gada nodokļu deklarāciju, kurā norādīts mēneša un nedēļas diena, kurā tā taksācijas gads vienmēr beigsies, kā arī datums, kurā nodoklis gads beidzas. Ir iespējams pāriet uz 52 līdz 53 nedēļu taksācijas gadu bez IRS apstiprinājuma, ja vien jaunais taksācijas gads joprojām ietilpst tajā pašā mēnesī, kurā uzņēmumam pašlaik ir taksācijas gada beigas, un paziņojums par izmaiņām ir pievienots nodokļu deklarācijai par gadu, kurā notiek izmaiņas.
52–53 nedēļu taksācijas gads rada problēmas IRS, jo ir grūtāk noteikt precīzu datumu, kurā izmaiņas nodokļu noteikumos tiks piemērotas jebkurai struktūrai, kas to izmanto. Lai standartizētu šo uzņēmumu taksācijas gada beigu datumu, IRS pieņem, ka 52 līdz 53 nedēļu taksācijas gads sākas tā kalendārā mēneša pirmajā dienā, kas ir vistuvāk tā taksācijas gada pirmajai dienai, un beidzas pēdējā kalendārā mēneša diena, kas ir vistuvāk tā taksācijas gada pēdējai dienai.
Nodokļu gada maiņa
Uzņēmums var vērsties IRS, lai mainītu tā taksācijas gadu, ja tam ir pamatots uzņēmējdarbības mērķis. Pārskatot pieteikumu par šīm izmaiņām, IRS galvenokārt rūpējas par iespējamu ienākumu izkropļošanu, kas ietekmēs ar nodokli apliekamo ienākumu. Piemēram, bažas rada ieņēmumu novirzīšana uz nākamo taksācijas gadu, kā tas būtu gadījumā, ja uzņēmums pārietu uz taksācijas gadu, kas beidzās tieši pirms pārdošanas sezonas galvenās daļas, tādējādi novirzot lielu daļu savu ieņēmumu ( un ar nodokli apliekamo ienākumu) uz nākamo periodu. Lai izmantotu to pašu piemēru, tas var arī radīt ievērojamus neto darbības zaudējumus īsajā taksācijas gadā, ko radīs izmaiņas, jo liela daļa ieņēmumu tiktu noņemta no gada. Tādos gadījumos kā šis, IRS nebūtu tendence apstiprināt izmaiņas taksācijas gadā. Ja IRS uzskata, ka izmaiņas izraisīs neitrālas vai pozitīvas izmaiņas uzrādītajos ienākumos, tad tā labvēlīgāk pārskatīs visus uzņēmējdarbības iemeslus izmaiņu atbalstam, piemēram, gada beigu grafiku, lai tas atbilstu lielākajai daļai uzņēmējdarbības secinājumu. gads (piemēram, daudzu mazumtirdzniecības uzņēmumu janvāra izmantošana kā gada beigas). Tādējādi IRS galvenā uzmanība, pārskatot ierosinātās nodokļu gada izmaiņas, vienmēr būs tās iespējamā ietekme uz nodokļu ieņēmumiem.
Vienīgais gadījums, kad IRS automātiski apstiprinās izmaiņas taksācijas gadā, ir 25% pārbaude. Saskaņā ar šo pārbaudi uzņēmums aprēķina kopējā pārdošanas apjomu proporciju ierosinātā taksācijas gada pēdējos divos mēnešos, salīdzinot ar visa gada kopējiem ieņēmumiem. Ja šī proporcija visos pēdējos trīs gados ir 25% vai lielāka, tad IRS piešķirs izmaiņas taksācijas gadā līdz pieprasītajam gada beigu datumam. Ja uzņēmumam vēl nav vismaz 47 mēnešu uzrādāmo ieņēmumu, uz kuriem balstīt aprēķinu, tas nevar izmantot šo pieeju, lai pieteiktos izmaiņām taksācijas gadā.
Taksācijas gadam ir jāatbilst tikko norādītajiem noteikumiem, pretējā gadījumā tas tiek uzskatīts par neatbilstošu, un tas jāmaina ar IRS apstiprinājumu. Piemēram, ja uzņēmums tika dibināts mēneša 13. dienā, un īpašnieks pieņem, ka fiskālais un nodokļu gads beigsies tieši vienu gadu no šī brīža (nākamā gada tā paša mēneša 12. dienā), ir nepareizs taksācijas gads, jo tas nebeidzas mēneša pēdējā dienā, ne arī uz to neattiecas noteikumi, kas regulē 52. līdz 53. nedēļas nedēļu. Šādos gadījumos uzņēmumam jāiesniedz grozīta ienākuma nodokļa deklarācija, kuras pamatā ir kalendārais gads, un pēc tam jāsaņem IRS apstiprinājums mainīt uz citu nodokļu gadu, nevis kalendāro gadu (ja kalendāra gadu kāda iemesla dēļ neuzskata par piemērotu).
Kad uzņēmums vai nu mainās uz jaunu taksācijas gadu, vai arī tikai sāk darbību, ir diezgan iespējams, ka sākotnēji tam būs īss taksācijas gads. Ja tā, tai jāziņo ar nodokli apliekamais ienākums par šo īso periodu, kas sākas pirmajā dienā pēc vecā taksācijas gada beigām (vai organizācijas sākuma datumā, ja tas ir jauns) un beidzas dienu pirms pirmās dienas. jaunā taksācijas gada. Galvenais jautājums, ziņojot par apliekamo ienākumu par īsu taksācijas gadu, ir tāds, ka ar nodokli apliekamā summa nav uzrādītais neto ienākums par īso gadu, bet gan gada izteiksmē aprēķinātā summa. Gada rādītājs tiek izmantots, jo tas var ievietot uzņēmumu augstākā nodokļu kategorijā. Piemēram, ja uzņēmumam Hawser ir īss sešu mēnešu taksācijas gads un tam ar nodokli apliekamais ienākums par šo periodu ir 50 000 ASV dolāru, tam vispirms ir jāpadziļina 50 000 ASV dolāri, tādējādi visa gada laikā apliekamais ienākums ir 100 000 USD. Nodokļa procentu likme ir lielāka par 100 000 USD nekā 50 000 USD, kā rezultātā nodoklis ir 22 500 USD par gada rādītāju. Tad Hawser Company maksā tikai to nodokļa daļu, kas būtu uzkrājusies tā īsajā taksācijas gadā, kas ir ½ no 22 500 USD gada nodokļa jeb 11 250 USD.
Nodokļu aprēķināšanas metode īsam taksācijas gadam var radīt problēmas tām organizācijām, kurām ir ļoti sezonāli ieņēmumu modeļi, jo tām var būt ļoti augsts ienākumu līmenis tikai dažus mēnešus gadā un zaudējumus atlikušajos mēnešos. Ja īsais taksācijas gads iekrīt šajā periodā ar augstiem ienākumiem, uzņēmums konstatēs, ka, ikgadīgi aprēķinot ienākumus saskaņā ar nodokļu noteikumiem, tas iekritīs daudz augstākā nodokļu kategorijā nekā parasti, un maksās ievērojami vairāk nodokļu. Šo jautājumu var risināt nākamajā gadā, iesniedzot atlaidi. Tomēr, ja rodas nepatīkams skaidras naudas iztrūkums, kuru dažus mēnešus nevar mazināt, šī problēma ir iepriekš jāapzinās un jācenšas plānot īsā taksācijas gada laiku ap to.
Ja uzņēmums vēlas mainīt savu taksācijas gadu, tam jāsaņem IRS apstiprinājums (ar dažiem izņēmumiem). Lai to izdarītu, aizpildiet un nosūtiet IRS 1128 veidlapu līdz otrā kalendārā mēneša 15. datumam pēc īsa taksācijas gada beigām. Nemainiet nodokļu gadus, kamēr nav saņemts oficiāls IRS apstiprinājums.
