Nodokļu uzskaite attiecas uz noteikumiem, kurus izmanto nodokļu aktīvu un saistību ģenerēšanai uzņēmuma vai privātpersonas grāmatvedības reģistros. Nodokļu uzskaite tiek atvasināta no Iekšējā ieņēmumu kodeksa (IRC), nevis no vienas grāmatvedības sistēmas, piemēram, GAAP vai SFPS. Nodokļu uzskaites rezultātā var veidoties ar nodokli apliekams ienākums, kas atšķiras no ienākuma rādītāja, kas norādīts uzņēmuma ienākumu pārskatā. Atšķirības iemesls ir tāds, ka nodokļu likumi var paātrināt vai aizkavēt noteiktu izdevumu atzīšanu, kuri parasti tiktu atzīti pārskata periodā. Šīs atšķirības ir īslaicīgas, jo aktīvi galu galā tiks atgūti un saistības nokārtotas, un tad atšķirības tiks izbeigtas.
Starpību, kuras rezultātā ar nodokli apliekamā summa tiek iegūta vēlāk, sauc par pagaidu ar nodokli apliekamo starpību, bet starpību, kuras rezultātā atskaitāmā summa rodas vēlāk, par atskaitāmo pagaidu starpību. Pagaidu atšķirību piemēri ir:
- Ieņēmumi vai guvumi, par kuriem tiek uzlikti nodokļi pirms vai pēc atzīšanas finanšu pārskatos. Piemēram, uzkrājumi šaubīgiem kontiem var nebūt uzreiz atskaitāmi no nodokļiem, bet tie ir jāatliek, līdz konkrētie debitoru parādi tiek pasludināti par bezcerīgiem parādiem.
- Izdevumi vai zaudējumi, kas ir atskaitāmi no nodokļiem pirms vai pēc atzīšanas finanšu pārskatos. Piemēram, dažus pamatlīdzekļus var uzreiz atskaitīt no nodokļiem, bet tos var atpazīt tikai ar ilgtermiņa nolietojumu finanšu pārskatos.
- Aktīvi, kuru nodokļu bāzi samazina ieguldījumu nodokļa kredīti.
Būtiskā nodokļu uzskaite tiek iegūta no nepieciešamības atzīt divus posteņus, kas ir:
- Šis gads. Nodokļu saistību vai nodokļu aktīvu atzīšana, pamatojoties uz aprēķināto ienākuma nodokļu summu, kas jāmaksā vai jāatmaksā par kārtējo gadu.
- Nākamie gadi. Atliktā nodokļa saistību vai nodokļu aktīvu atzīšana, pamatojoties uz pārnešanas un pagaidu atšķirību aplēsto ietekmi nākamajos gados.
Pamatojoties uz iepriekšējiem punktiem, vispārējā ienākuma nodokļu uzskaite ir:
- Izveidojiet nodokļu saistības par aprēķinātajiem maksājamiem nodokļiem un / vai izveidojiet nodokļu aktīvu nodokļu atmaksai, kas attiecas uz pašreizējiem vai iepriekšējiem gadiem.
- Izveidojiet atliktā nodokļa saistības par aplēstajiem nākotnē maksājamiem nodokļiem un / vai izveidojiet atliktā nodokļa aktīvu aplēstajām nākotnes nodokļu atmaksām, kuras var attiecināt uz pagaidu atšķirībām un pārnešanu.
- Aprēķiniet kopējos ienākuma nodokļa izdevumus attiecīgajā periodā.
