Pārskats par neto darbības zaudējumu pārnešanu un pārnešanu
Kad uzņēmums nodokļu deklarācijā uzrāda darbības izdevumus, kas pārsniedz ieņēmumus, ir izveidoti neto darbības zaudējumi (NOL). NOL var izmantot citā nodokļu pārskata periodā kā kompensāciju par ar nodokli apliekamo ienākumu, kas samazina pārskatu sniedzējas iestādes nodokļu saistības. NOL izmantošanas pamatnoteikumi ir:
Pārnesiet summu uz iepriekšējiem diviem taksācijas gadiem un izmantojiet to visiem ar nodokli apliekamajiem ienākumiem, kas var radīt tūlītēju nodokļu atlaidi. Jūs varat atteikties no šīs darbības un tā vietā pāriet tieši uz nākamo darbību; ja tā, pievienojiet deklarāciju nodokļu deklarācijai gadā, kurā tika izveidots NOL, dokumentējot atteikšanos.
Pārnest summu uz priekšu nākamajiem 20 gadiem un piemērot to visiem ar nodokli apliekamajiem ienākumiem, kas šajos gados samazina ar nodokli apliekamā ienākuma summu.
Pēc 20 gadiem jebkura atlikusī NOL tiek atcelta.
Finansiāli ir lietderīgi piemērot NOL attiecībā uz iespējami agrākiem periodiem, jo naudas laika vērtības jēdziens nosaka, ka nodokļu ietaupījumi šajos periodos ir vērtīgāki nekā jebkuriem nodokļu ietaupījumiem vēlākos periodos.
Ja NOL tiek ģenerēti vairāku gadu laikā, izmantojiet tos NOL ģenerēšanas secībā. Tas nozīmē, ka agrākais NOL ir pilnībā jāizvelk pirms piekļuves nākamajam vecākajam NOL. Šī pieeja samazina risku, ka NOL tiks izbeigts ar iepriekš atzīmēto 20 gadu noteikumu.
382.panta ierobežojums
Tā kā neto pamatdarbības zaudējumus var izmantot, lai tieši samazinātu ar nodokli apliekamā ienākuma apjomu, tos var uzskatīt par vērtīgu aktīvu. Ja uzņēmums iegādājas vienību, kurai ir NOL, iemeslam to darīt nevajadzētu būt NOL klātbūtnei, jo Iekšējo ieņēmumu dienests ir ierobežojis iegādātās NOL izmantošanu. Ierobežojums ir dokumentēts Iekšējo ieņēmumu kodeksa 382. sadaļā. 382. pantā teikts, ka:
Ja uzņēmumā, kuram ir NOL, notiek vismaz 50% īpašumtiesību maiņa,
Ieguvējs katrā nākamajā gadā var izmantot tikai to NOL daļu, kuras pamatā ir ilgtermiņa beznodokļu obligāciju likme, kas reizināta ar iegūtā uzņēmuma krājumiem.
Neskatoties uz šo ierobežojumu, liela NOL klātbūtne var ietekmēt cenu, ko pircējs maksā iegādātā uzņēmuma akcionāriem, jo tas ietekmē naudas plūsmas bez nodokļiem, ko ieguvējs iegūs no iegādātā uzņēmuma pašreizējiem rezultātiem.
382. sadaļa var radīt ievērojamu problēmu, ja uzņēmuma grāmatās ir lieli neizmantoti NOL. Šādās situācijās uzņēmumam, kas cenšas iegūt papildu ieguldītāja finansējumu, vajadzētu izvairīties no jebkāda kapitāla piedāvājuma, kas varētu radīt īpašnieku maiņas izskatu. Piemēram, tas varētu izvairīties no 382. iedaļas iedarbināšanas, izsniedzot vēlamās akcijas, kurām nav balsstiesību un kuras nevar pārvērst parastajās akcijās.
Saistītie kursi
Ienākuma nodokļu uzskaite
Uzņēmumu nodokļu plānošana
Uzņēmumu nodokļu mini kurss
