Izmantošanas nodoklis ir tirdzniecības nodoklis par pirkumiem, kas veikti no piegādātājiem ārpus savas dzīvesvietas valsts un par kuriem jau nav iekasēts tirdzniecības nodoklis. Pircējs ir atbildīgs par lietošanas nodokļa samaksu. Maksājamā summa ir tirdzniecības nodokļa likme, kas piemērojama pircēja atrašanās vietai, un nodoklis tiek maksāts valdības iestādei, kuras jurisdikcijā ir pircēja atrašanās vieta.
Noderīgs veids, kā aplūkot lietošanas nodokļa jēdzienu, ir tas, ka teorētiski visi pircēja veiktajiem pirkumiem jāpiešķir tirdzniecības nodoklis, kas tiek klasificēts kā tirdzniecības nodoklis, ja pārdevējs iekasē nodokli un pārskaita ieņēmumus valdībai, un kā lietošanas nodoklis, ja pircējam nodoklis ir jāmaksā valdībai. Izmantošanas nodoklis visbiežāk rodas, ja pircējs pasūta preces ārpus valsts (piemēram, no interneta veikala), un pārdevējam (kuram nav saistības pircēja valstī) par darījumu nav jāmaksā tirdzniecības nodoklis.
Izmantošanas nodoklis parasti ir balstīts uz aktīva iegādes cenu. Tādējādi, ja vietējais tirdzniecības nodoklis ir 7% un aktīvs tika iegādāts par 1000 ASV dolāriem, tad pircējs ir parādā lietošanas nodokli 70 ASV dolāru apmērā. Situācija nav tik skaidra, kad lietotājs ir uzbūvējis aktīvu, piemēram, pašu izgatavotu mašīnu. Šajā gadījumā ir vairāki iespējami veidi, kā izstrādāt pamatu, pēc kura tiek aprēķināts lietošanas nodoklis. Viņi ir:
Aktīvu izgatavošanai izmantoto materiālu izmaksas
Pilnas aktīva izgatavošanas izmaksas, kas ietver darbaspēku
Aktīva patiesā tirgus vērtība, ja to pārdotu atklātā tirgū
Lielākā daļa valstu atļauj aprēķināt lietošanas nodokli, tikai pamatojoties uz materiāla izmaksām, kas izmantotas aktīva izgatavošanai, kas ir vienkāršākā aprēķina metode.
Daudzi nodokļu maksātāji nemaksā lietošanas nodokli, pat ja viņiem tas ir likumīgi noteikts. Tādā gadījumā viņiem jāmaksā procenti un soda naudas par nesamaksāto summu.
