Elastīga budžeta pārskats
Elastīgs budžets pielāgojas faktisko ieņēmumu līmeņa izmaiņām. Faktiskie ieņēmumi vai citi darbības pasākumi tiek iekļauti elastīgajā budžetā, tiklīdz ir pabeigts pārskata periods, un tas rada budžetu, kas ir specifisks ieguldījumiem. Tad kontroles nolūkos budžets tiek salīdzināts ar faktiskajiem izdevumiem. Elastīga budžeta veidošanai nepieciešamās darbības ir šādas:
Noteikt visas fiksētās izmaksas un nošķirt tās budžeta modelī.
Nosakiet, cik lielā mērā mainās visas mainīgās izmaksas, mainoties aktivitātes rādītājiem.
Izveidojiet budžeta modeli, kur fiksētās izmaksas modelī tiek “kodētas” un mainīgās izmaksas tiek norādītas procentos no attiecīgajiem aktivitātes rādītājiem vai kā izmaksas par darbības mērvienību.
Pēc grāmatvedības perioda beigām modelī ievadiet faktiskās aktivitātes rādītājus. Tas atjaunina elastīgā budžeta mainīgās izmaksas.
Ievadiet iegūto elastīgo budžetu par pabeigto periodu grāmatvedības sistēmā, lai tos salīdzinātu ar faktiskajiem izdevumiem.
Šī pieeja atšķiras no biežāk sastopamā statiskā budžeta, kurā ir tikai fiksētas summas, kas neatšķiras no faktiskā ieņēmumu līmeņa. Budžets salīdzinājumā ar faktiskajiem pārskatiem elastīgajā budžetā parasti dod atšķirības, kas ir daudz atbilstošākas nekā tās, kas tiek radītas saskaņā ar statisko budžetu, jo gan budžeta, gan faktisko izdevumu pamatā ir viens un tas pats darbības rādītājs. Tas nozīmē, ka novirzes, visticamāk, būs mazākas nekā ar statisko budžetu, un tās būs arī ļoti izmantojamas.
Var izveidot elastīgu budžetu, kas atšķiras no izsmalcinātības līmeņa. Šeit ir vairākas koncepcijas variācijas:
Elastīgs pamata budžets. Visvienkāršāk, elastīgais budžets maina tos izdevumus, kas tieši atšķiras no ieņēmumiem. Parasti modelī ir iestrādāta procentuālā daļa, kas tiek reizināta ar faktiskajiem ieņēmumiem, lai iegūtu izdevumus norādītajā ieņēmumu līmenī. Pārdoto preču izmaksu gadījumā var izmantot nevis vienas pārdošanas procentu, bet gan izmaksas par vienību.
Starpposma elastīgs budžets. Daži izdevumi atšķiras no citiem darbības rādītājiem, nevis ieņēmumiem. Piemēram, tālruņa izdevumi var mainīties atkarībā no darbinieku skaita izmaiņām. Ja tā, tad šos citus aktivitātes pasākumus var integrēt elastīgā budžeta modelī.
Uzlabots elastīgs budžets. Izdevumi var mainīties tikai noteiktos ieņēmumu vai citu darbību diapazonos; ārpus šiem diapazoniem var tikt piemērota atšķirīga izdevumu proporcija. Izsmalcināts elastīgs budžets mainīs šo izdevumu proporcijas, ja mērījumi, uz kuriem tie balstās, pārsniedz to mērķa diapazonus.
Īsāk sakot, elastīgs budžets dod uzņēmumam rīku faktisko un budžeta rezultātu salīdzināšanai daudzos darbības līmeņos.
Elastīgas budžeta veidošanas priekšrocības
Elastīgais budžets ir pievilcīgs jēdziens. Šeit ir vairākas priekšrocības:
Lietošana mainīgo izmaksu vidē. Elastīgais budžets ir īpaši noderīgs uzņēmumos, kur izmaksas ir cieši saistītas ar uzņēmējdarbības līmeni, piemēram, mazumtirdzniecības vidē, kur pieskaitāmās izmaksas var nodalīt un uzskatīt par fiksētām izmaksām, savukārt preču izmaksas ir tieši saistītas ar ieņēmumiem.
Veiktspējas mērīšana. Tā kā elastīgais budžets pārstrukturējas, pamatojoties uz aktivitātes līmeni, tas ir labs rīks vadītāju snieguma novērtēšanai - budžetam būtu cieši jāsaskaņo ar cerībām jebkurā darbības līmenī.
Budžeta efektivitāte. Elastīgu budžeta plānošanu var izmantot, lai vieglāk atjauninātu budžetu, par kuru ieņēmumu vai citu darbību rādītāji vēl nav pabeigti. Saskaņā ar šo pieeju vadītāji apstiprina visus fiksētos izdevumus, kā arī mainīgos izdevumus kā ieņēmumu daļu vai citus darbības pasākumus. Tad budžeta plānošanas personāls pabeidz atlikušo budžeta daļu, kas plūst caur elastīgā budžeta formulām un automātiski maina izdevumu līmeni.
Šie punkti padara elastīgo budžetu par pievilcīgu modeli pieredzējušam budžeta lietotājam. Tomēr, pirms izlemjat pāriet uz elastīgo budžetu, apsveriet šādus kompensācijas jautājumus.
Elastīgas budžeta veidošanas trūkumi
Sākotnēji elastīgais budžets, šķiet, ir lielisks veids, kā atrisināt daudzas grūtības, kas saistītas ar statisko budžetu. Tomēr tajā ir arī vairākas nopietnas problēmas, kuras mēs aplūkojam šādos punktos:
Formulējums. Lai gan elastīgais budžets ir labs rīks, to var būt grūti formulēt un administrēt. Viena no tā formulēšanas problēmām ir tā, ka daudzas izmaksas nav pilnībā mainīgas, bet tām ir fiksēto izmaksu sastāvdaļa, kas jāaprēķina un jāiekļauj budžeta formulā. Tāpat daudz laika var pavadīt izmaksu formulu izstrādei, kas ir vairāk laika, nekā budžeta procesa vidū ir pieejams parastajam budžeta personālam.
Aizvēršanas aizkave. Elastīgu budžetu nevar iepriekš ielādēt grāmatvedības programmatūrā, lai to salīdzinātu ar finanšu pārskatiem. Tā vietā grāmatvedim jāgaida, līdz finanšu pārskata periods ir pabeigts, pēc tam budžeta modelī jāievada ieņēmumi un citi darbības rādītāji, jāizvelk modeļa rezultāti un jāielādē tie grāmatvedības programmatūrā. Tikai pēc tam ir iespējams izdot finanšu pārskatus, kas satur budžetu pret faktisko informāciju, kas aizkavē finanšu pārskatu izdošanu.
Ieņēmumu salīdzinājums. Elastīgā budžetā budžetu nevar salīdzināt ar faktiskajiem ieņēmumiem, jo abi skaitļi ir vienādi. Modelis ir izstrādāts, lai faktiskos izdevumus saskaņotu ar paredzamajiem izdevumiem, nevis lai salīdzinātu ieņēmumu līmeni. Nekādi nevar uzsvērt, vai faktiskie ieņēmumi pārsniedz vai nepārsniedz cerības.
Piemērojamība. Dažiem uzņēmumiem ir tik maz mainīgu jebkāda veida izmaksu, ka nav jēgas veidot elastīgu budžetu. Tā vietā viņiem ir milzīgs daudzums fiksētu pieskaitāmo izmaksu, kas nemainās, reaģējot uz jebkura veida darbību. Piemēram, ņemiet vērā interneta veikalu, kas klientiem lejupielādē programmatūru; veikala uzturēšanai ir nepieciešama noteikta summa izdevumu, un par pārdotajām precēm būtībā nav jāmaksā, izņemot kredītkaršu maksu. Šajā situācijā nav jēgas veidot elastīgu budžetu, jo tas neatšķiras no statiskā budžeta.
Īsāk sakot, elastīga budžeta sastādīšana prasa papildu laiku, aizkavē finanšu pārskatu izdošanu, nemēra ieņēmumu atšķirības un, iespējams, nav piemērojama noteiktiem budžeta modeļiem. Tie ir nopietni jautājumi, kas mēdz ierobežot tā lietošanu.
