Rēķins un aizturēšanas darījums ir tāds, kurā pārdevējs nepiegādā preces pircējam, bet tomēr reģistrē saistītos ieņēmumus. Saskaņā ar šo kārtību ieņēmumus var atzīt tikai tad, ja ir izpildīti vairāki stingri nosacījumi. Pretējā gadījumā pastāv risks krāpnieciski atzīt ieņēmumus pārāk agri. Vērtspapīru un biržu komisijai (SEC) nepatīk šāda veida darījumi un tas parasti to neatļauj, jo ieņēmumus parasti atzīst tikai tad, kad preces tiek piegādātas pircējam.
Pirms norēķinu un aizturēšanas darījuma atļaušanas SEC prasa, lai tiktu izpildīti visi šie kritēriji:
Īpašumtiesību riski ir pārnesti uz pircēju
Pircējs ir rakstiski apņēmies iegādāties preces
Pircējs ir pieprasījis, lai pārdevējs tur preces, un tam ir uzņēmējdarbības iemesls
Precēm ir saprātīgs piegādes datums
Pārdevējam nav jāpilda atlikušās saistības
Preces nevar izmantot, lai aizpildītu citu klientu pasūtījumus, tāpēc tās ir nodalītas
Precēm jābūt pilnām
Lai vēl vairāk apgrūtinātu situāciju, SEC norāda, ka jāņem vērā šādi papildu faktori:
Cik lielā mērā pārdevējs modificē savus parastos nosacījumus šim darījumam
Pārdevēja vēsture par rēķinu un aizturēšanas darījumu izmantošanu
Cik lielā mērā pircējs zaudēs, ja turēto preču tirgus vērtība vēlāk samazināsies
Cik lielā mērā var tikt apdrošināts pārdevēja turēšanas risks
Cik lielā mērā pārdevēja preču turēšana patiešām rada iespējamo pārdošanu, kuru pircējs varētu noraidīt
Šis jautājums ir apskatīts arī Līgumi ar klientiem grāmatvedības standarts, kas ir vienāds gan GAAP, gan SFPS. Šis standarts nosaka, ka, lai pārdevējs varētu atzīt ieņēmumus saskaņā ar rēķinu un aizturēšanas vienošanos, visiem ir jābūt šādiem nosacījumiem:
Adekvāts iemesls. Jābūt pamatotam iemeslam, kāpēc pārdevējs turpina uzglabāt preces, piemēram, pēc klienta tieša pieprasījuma.
Alternatīva lietošana. Pārdevējs nedrīkst būt spējīgs novirzīt preces citiem klientiem vai iekšējai lietošanai.
Pabeigts. Produktam jābūt pilnīgam visos aspektos un gatavam nodošanai klientam.
Identifikācija. Preces ir jāidentificē kā īpašas klientam.
Saskaņā ar vienošanos par rēķinu un aizturēšanu pārdevējam var būt izpildes pienākums darboties kā preču glabātājam, kas atrodas tā objektā. Ja tā, pārdevējam, iespējams, būs jāpiešķir daļa no darījuma cenas brīvības atņemšanas funkcijai un jāatzīst šie ieņēmumi brīvības atņemšanas perioda laikā.
