Izmēģinājuma atlikums un tā loma grāmatvedības procesā
Izmēģinājuma atlikums ir pārskats, kas tiek izpildīts pārskata perioda beigās un kurā uzskaitīts gala atlikums katrā virsgrāmatas kontā. Pārskatu galvenokārt izmanto, lai nodrošinātu, ka visu debetu kopsumma ir vienāda ar visu kredītu kopsummu, kas nozīmē, ka grāmatvedības sistēmā nav nelīdzsvarotu žurnālu ierakstu, kas padarītu neiespējamu precīzu finanšu pārskatu izveidi. Gada beigu izmēģinājuma bilanci auditori parasti pieprasa, kad viņi sāk revīziju, lai viņi varētu pārskaitīt pārskata kontu atlikumus savā revīzijas programmatūrā; viņi var lūgt elektronisku versiju, kuru viņi var vieglāk kopēt savā programmatūrā.
Pat tad, ja debeta un kredīta kopsumma, kas norādīta izmēģinājuma bilancē, ir vienāda ar otru, tas nenozīmē, ka izmēģinājuma bilancē uzskaitītajos kontos nav kļūdu. Piemēram, debets varēja tikt ievadīts nepareizā kontā, kas nozīmē, ka debeta kopsumma ir pareiza, lai gan viena pamatā esošā konta bilance ir pārāk zema un otra ir pārāk augsta. Piemēram, kreditoru parādnieks ieraksta piegādātāja rēķinu 100 ASV dolāru apmērā ar debeta piegādes izdevumiem un 100 ASV dolāru kredītu kreditoru saistību kontā. Debetam vajadzēja būt komunālo izdevumu kontā, taču izmēģinājuma atlikums joprojām parādīs, ka kopējā debeta summa ir vienāda ar kopējo kredītu skaitu.
Izmēģinājuma bilanci var izmantot arī finanšu pārskatu manuālai sastādīšanai, lai gan, pārsvarā izmantojot datorizētas grāmatvedības sistēmas, kas automātiski izveido pārskatus, pārskats šim nolūkam tiek izmantots reti. Faktiski grāmatvedības operācijās vairs nav jāizmanto izmēģinājuma bilances pārskats.
Kad izmēģinājuma bilance tiek iespiesta pirmo reizi, to sauc par nepielāgotu izmēģinājuma bilanci. Tad, kad grāmatvedības komanda izlabo visas atklātās kļūdas un veic korekcijas, lai finanšu pārskati atbilstu grāmatvedības sistēmai (piemēram, GAAP vai IFRS), ziņojumu sauc par koriģēto izmēģinājuma atlikumu. Pielāgotā izmēģinājuma bilance parasti tiek izdrukāta un saglabāta gada beigu grāmatā, kas pēc tam tiek arhivēta. Visbeidzot, kad periods ir slēgts, ziņojumu sauc par izmēģinājuma bilanci pēc noslēguma.
Izmēģinājuma bilance ir stingri ziņojums, kas tiek sastādīts no grāmatvedības dokumentiem. Tomēr, tā kā pārskata pārskatīšanas rezultātā var tikt veikti koriģējoši ieraksti, varētu teikt, ka izmēģinājuma bilances uzskaite ietver korekcijas procesu, kas pārveido nepielāgotu izmēģinājuma bilanci koriģētā izmēģinājuma bilancē.
Ja organizācijā ir meitasuzņēmumi, kas ziņo par saviem rezultātiem mātesuzņēmumam, mātesuzņēmums no katra meitasuzņēmuma var pieprasīt beigu izmēģinājuma atlikumu, ko tas izmanto, lai sagatavotu konsolidētos rezultātus visam uzņēmumam.
Galvenā grāmata ir pārskats, kuru izvēlas iekšējie grāmatveži, jo tajā ir parādīti arī sīki izstrādāti darījumi, kas ietver beigu atlikumu, vai vismaz norāda uz attiecīgo apakšgrāmatu, kurā ir šī informācija. Šis papildu detalizācijas līmenis atklāj darbību kontā pārskata periodā, kas atvieglo pētījumu veikšanu un iespējamo kļūdu novēršanu.
Izmēģinājuma atlikuma formāts
Sākotnējā izmēģinājuma bilances pārskatā ir šādas kolonnas:
Konta numurs
Konta vārds
Debeta atlikuma beigšana (ja tāds ir)
Kredīta atlikuma beigas (ja tāda ir)
Katrā rindas vienībā ir tikai konta beigu atlikums. Visi konti ar beigu atlikumu ir uzskaitīti izmēģinājuma atlikumā; parasti grāmatvedības programmatūra automātiski bloķē visu kontu parādīšanos pārskatā ar nulles atlikumu.
Pielāgotā izmēģinājuma bilances versija var apvienot debeta un kredīta kolonnas vienā kombinētā kolonnā un pievienot kolonnas, lai parādītu koriģējošos ierakstus un pārskatītu beigu atlikumu (kā tas ir šajā piemērā).
Izmēģinājuma atlikuma piemērs
Šajā izmēģinājuma bilances piemērā debeta un kredīta kopsumma tiek apvienota otrajā kolonnā tā, lai kopsummas kopsavilkuma bilance būtu (un tai vajadzētu būt) nulle. Pielāgojošie ieraksti tiek pievienoti nākamajā kolonnā, iegūstot koriģētu izmēģinājuma bilanci labajā kolonnā.
ABC International Izmēģinājuma atlikums 20XX. 31. augusts
