Izmaksas, kas nav pagaidu vērtības samazināšanās, rodas, ja vērtspapīri tiek klasificēti kā pārdošanai pieejami vai līdz termiņa beigām turēti vērtspapīri, un to tirgus vērtība samazinās zem amortizētajām izmaksām. Šī analīze jāveic katrā pārskata periodā. Ja tirgus vērtību nav viegli noteikt, novērtējiet, vai ir bijuši kādi notikumi vai apstākļi, kas varētu ietekmēt ieguldījumu patieso vērtību (piemēram, vērtspapīru emitenta darbības rezultātu pasliktināšanās). Vairāki noteikumi attiecībā uz šī, izņemot pagaidu, traucējumu noteikšanu ir:
Parāda nodrošinājums. Ja uzņēmums plāno pārdot parāda vērtspapīru, tiek pieņemts, ka ir notikuši citi, nevis īslaicīgi vērtības samazinājumi. Tas pats noteikums tiek piemērots, ja ir lielāka varbūtība, ka uzņēmumam būs jāpārdod vērtspapīrs, pirms tiek atgūta tā amortizēto izmaksu bāze; tas ir balstīts uz naudas plūsmas pašreizējās vērtības, ko paredzēts iekasēt no vērtspapīra, salīdzinājumu ar tā amortizētajām izmaksām.
Kapitāla vērtspapīri. Ja bizness plāno pārdot kapitāla vērtspapīru un negaida, ka vērtspapīra patiesā vērtība atgūsies līdz pārdošanas brīdim, uzskatiet, ka tā vērtības samazināšanās nav pagaidu, kad tiek pieņemts lēmums par pārdošanu, nevis tad, kad vērtspapīrs tiek pārdots.
Ja kapitāla vērtspapīra zaudējumi no vērtības samazināšanās tiek uzskatīti par citiem, nevis uz laiku, atzīst zaudējumus starpības starp vērtspapīra izmaksām un patieso vērtību summā. Kad vērtības samazināšanās ir reģistrēta, tā kļūst par pašu kapitāla vērtspapīra jauno izmaksu bāzi, un to nevar koriģēt uz augšu, ja vērtspapīra patiesā vērtība vēlāk atgūsies.
Ja parāda vērtspapīra zaudējumi no vērtības samazināšanās tiek uzskatīti par pagaidu zaudējumiem, atzīst zaudējumus, pamatojoties uz šādiem kritērijiem:
Ja bizness plāno pārdot vērtspapīru vai ir vairāk nekā iespējams, ka tas būs spiests to darīt pirms vērtspapīra amortizēto izmaksu atgūšanas, peļņas zaudējumus atzīst starpības starp amortizētās izmaksas un vērtspapīra patiesā vērtība.
Ja uzņēmums neplāno pārdot vērtspapīru un drīzāk tas nav jādara, pirms nav atgūta vērtspapīra amortizētā pašizmaksa, sadaliet vērtības samazinājumu summā, kas atbilst kredīta zaudējumiem, un summa, kas attiecas uz visiem citiem cēloņiem. Tad atzīstiet to vērtības samazināšanās daļu, kas atspoguļo kredīta zaudējumus peļņā. Atlikušo vērtības samazināšanās daļu atzīst citos ienākumos, atskaitot nodokļus.
Kad vērtības samazināšanās ir reģistrēta, tā kļūst par parāda vērtspapīra jauno amortizēto izmaksu bāzi, un to nevar koriģēt uz augšu, ja vērtspapīra patiesā vērtība ir ievērojami atjaunojusies.
Kad parāda vērtspapīram ir reģistrēts vērtības samazinājums, jums jāuzskaita starpība starp tā jauno amortizēto izmaksu bāzi un naudas plūsmām, kuras jūs sagaidāt no tās iekasēt kā procentu ienākumus.
Ja kāda parāda vērtspapīra, kas klasificēts kā līdz termiņa beigām, vērtības samazināšanās daļa, kas nav pagaidu vērtība, tiek ierakstīta citos visaptverošajos ienākumos, izmantojiet uzkrājumus, lai pakāpeniski palielinātu vērtspapīra uzskaites vērtību, līdz tā termiņš vai termiņš tiek pārdots.
Ja pēc tam notiek pārdošanai pieejamo parāda vērtspapīru patiesās vērtības izmaiņas, iekļaujiet šīs izmaiņas citos visaptverošajos ienākumos.
PIEMĒRS
Armadillo Industries iegādājas 250 000 USD no Valūtas bankas pašu kapitāla vērtspapīriem. Valsts likviditātes krīze izraisa Valūtas biznesa lejupslīdi, tāpēc liela kredītreitinga aģentūra pazemina savu bankas vērtspapīru reitingu. Šie notikumi izraisa Armadillo akciju kotētās cenas samazināšanos par 50 000 USD. Armadillo finanšu direktors uzskata, ka likviditātes krīze drīz beigsies, kā rezultātā palielināsies Valūtas bankas liktenis, un tāpēc viņš atļauj reģistrēt citu visaptverošo ienākumu vērtības samazinājumu USD 50 000 vērtībā.
Nākamajā gadā finanšu direktora prognozēšanas spējas diemžēl nav pamatotas, jo likviditātes krīze turpinās. Attiecīgi finanšu direktors pilnvaro zaudējumus 50 000 USD novirzīt no citiem visaptverošajiem ienākumiem uz ienākumiem.
