Kapitalizētie procenti ir to līdzekļu izmaksas, kas izmantoti, lai finansētu tāda ilgtermiņa aktīva būvniecību, kuru uzņēmums pats sev uzbūvē. Procentu kapitalizācija ir nepieciešama saskaņā ar grāmatvedības uzkrāšanas principu, kā rezultātā bilancē parādās kopējais pamatlīdzekļu apjoms. Šādas situācijas piemērs ir gadījums, kad organizācija būvē savu korporatīvo galveno mītni, lai to izdarītu, izmantojot celtniecības aizdevumu.
Šie procenti tiek pieskaitīti ilgtermiņa aktīvu izmaksām, tāpēc procenti pašreizējā periodā netiek atzīti par procentu izdevumiem. Tā vietā tagad tas ir pamatlīdzeklis un tiek iekļauts ilgtermiņa aktīva nolietojumā. Tādējādi tas sākotnēji parādās bilancē un tiek ieskaitīts izdevumos aktīva lietderīgās lietošanas laikā; tāpēc izdevumi peļņas vai zaudējumu aprēķinā tiek parādīti kā nolietojuma izdevumi, nevis procentu izdevumi.
Kapitalizēto procentu uzskaite var būt sarežģīta, tāpēc parasti ieteicams procentu kapitalizāciju izmantot tikai situācijās, kad ir ievērojams daudzums saistīto procentu izdevumu. Arī procentu kapitalizācija aizkavē procentu izdevumu atzīšanu, un tādējādi biznesa rezultāti var izskatīties labāki, nekā norāda tā naudas plūsmas.
Parasti aizņemšanās izmaksas, kas attiecināmas uz pamatlīdzekli, ir tās, no kurām citādi būtu izdevies izvairīties, ja aktīvs nebūtu iegādāts. Ir divi veidi, kā noteikt aizņēmuma izmaksas, kas jāiekļauj aktīvā:
Tieši attiecināmās aizņēmumu izmaksas. Ja aizņēmumi bija īpaši radušies, lai iegūtu aktīvu, tad aizņēmuma izmaksas, lai kapitalizētu, ir faktiskās aizņēmumu izmaksas, no kurām atskaitīti visi ieguldījumu ienākumi, kas gūti no šo aizņēmumu starpposma ieguldījumiem.
Aizņemšanās izmaksas no vispārēja fonda. Aizņēmumus var apstrādāt centralizēti vispārējām korporatīvajām vajadzībām, un tos var iegūt, izmantojot dažādus parāda instrumentus. Šajā gadījumā iegūstiet procentu likmi no uzņēmuma aizņēmumu izmaksu vidējās svērtās vērtības periodā, kas piemērojams aktīvam. Izmantojot šo metodi, pieļaujamo aizņēmumu izmaksu summa tiek ierobežota ar uzņēmuma kopējām aizņēmuma izmaksām attiecīgajā periodā.
Aizņēmumu izmaksu kapitalizācija beidzas, kad uzņēmums ir būtiski pabeidzis visas darbības, kas nepieciešamas, lai sagatavotu aktīvu paredzētajam lietojumam. Tiek pieņemts, ka būtiska pabeigšana ir notikusi, kad fiziskā būvniecība ir pabeigta; darbs pie nelielām izmaiņām nepagarinās kapitalizācijas periodu. Ja uzņēmums būvē vairākas projekta daļas un tas var izmantot dažas daļas, kamēr citas daļas turpina būvēt, tam jāpārtrauc aizņēmumu izmaksu kapitalizācija tām daļām, kuras tā pabeidz.
1. kapitalizēto procentu piemērs
ABC International būvē jaunu pasaules galveno mītni Rokvilā, Merilendas štatā. 1. janvārī ABC veica maksājumus 25 000 000 USD un 1. jūlijā 40 000 000 USD; ēka tika pabeigta 31. decembrī.
Būvniecības periodā ABC var kapitalizēt pilnu pirmā maksājuma USD 25 000 000 un pusi no otrā maksājuma, kā norādīts šajā tabulā:
