Mainīgo pieskaitāmo izmaksu dispersijas pārskats
Mainīgā pieskaitāmo izdevumu dispersija ir starpība starp faktiskajām un budžetā paredzētajām tēriņu likmēm mainīgajām pieskaitāmajām izmaksām. Dispersiju izmanto, lai pievērstu uzmanību tām pieskaitāmajām izmaksām, kas atšķiras no cerībām. Formula ir:
Faktiskās nostrādātās stundas x (faktiskā pieskaitāmā likme - standarta pieskaitāmā cena)
= Mainīga pieskaitāmo izdevumu dispersija
Labvēlīga novirze nozīmē, ka faktiskie mainīgie pieskaitāmie izdevumi, kas radušies vienā darba stundā, bija mazāki nekā gaidīts.
Mainīgā pieskaitāmo izdevumu dispersija ir ražošanas departamenta iesniegtās informācijas par ražošanas izdevumiem un plānoto nostrādāto darba stundu apkopojums, kā aprēķinājis rūpniecības inženieru un ražošanas plānošanas personāls, pamatojoties uz vēsturisko un prognozēto efektivitātes un aprīkojuma jaudas līmeni.
Pastāv vairāki iespējamie mainīgo pieskaitāmo izdevumu dispersijas cēloņi. Piemēram:
Konta nepareiza klasifikācija. Mainīgo pieskaitāmo kategoriju skaitā ir vairāki konti, no kuriem daži, iespējams, ir nepareizi klasificēti, un tāpēc tie neparādās kā mainīgo pieskaitāmo daļu (vai otrādi).
Ārpakalpojumi. Dažas no darbībām, kas iegūtas uzņēmuma iekšienē, tagad ir pārceltas uz piegādātāju vai otrādi.
Piegādātāja cenas. Piegādātāji ir mainījuši savas cenas, kas vēl nav atspoguļoti atjauninātajos standartos.
Mainīgo pieskaitāmo izdevumu jēdziens ir vispiemērotākais situācijās, kad ražošanas process tiek stingri kontrolēts, tāpat kā gadījumā, ja tiek ražots liels skaits vienādu vienību.
Otra kopējo mainīgo pieskaitāmo dispersiju sastāvdaļa ir mainīgā pieskaitāmās efektivitātes dispersija.
Mainīgo pieskaitāmo izdevumu dispersijas piemērs
Hodgsona industriālā dizaina izmaksu uzskaites darbinieki, pamatojoties uz vēsturiskajiem un prognozētajiem izmaksu modeļiem, aprēķina, ka uzņēmumam būtu jāpieliek mainīga pieskaitāmā likme 20 USD par nostrādāto darba stundu, un šo skaitli iekļauj budžetā. Aprīlī faktiskā mainīgā pieskaitāmā likme ir 22 USD par darba stundu. Tajā mēnesī ražošanas darbinieki strādā 18 000 stundas. Mainīgā pieskaitāmo izdevumu dispersija ir:
18 000 faktiskās nostrādātās stundas x (22 USD faktiskā mainīgā pieskaitāmā likme - 20 USD standarta pieskaitāmā cena)
= 36 000 ASV dolāru mainīga vispārējo izdevumu dispersija
