Dispersijas analīze ir kvantitatīva atšķirība starp faktisko un plānoto uzvedību. Šo analīzi izmanto, lai saglabātu kontroli pār uzņēmumu. Piemēram, ja jūs plānojat, ka pārdošanas apjoms ir 10 000 ASV dolāru, bet faktiskais pārdošanas apjoms ir 8 000 ASV dolāru, dispersijas analīze dod 2000 USD starpību. Dispersijas analīze ir īpaši efektīva, pārskatot dispersijas lielumu tendenču līnijā, lai pēkšņas dispersijas līmeņa izmaiņas no mēneša uz mēnesi būtu vieglāk pamanāmas. Dispersijas analīze ietver arī šo atšķirību izpēti, lai rezultāts būtu paziņojums par atšķirību no cerībām un interpretācija, kāpēc dispersija radās. Turpinot piemēru, pilnīga pārdošanas dispersijas analīze būtu šāda:
"Pārdošana mēneša laikā bija 2 000 USD mazāka nekā 10 000 USD budžets. Šīs novirzes galvenokārt izraisīja ABC klienta zaudējumi iepriekšējā mēneša beigās, kas parasti no uzņēmuma pērk 1800 USD mēnesī. Mēs zaudējām ABC klientu, jo mums bija pēdējos mēnešos ir bijuši vairāki novēlotas piegādes gadījumi. "
Šis detalizētās dispersijas analīzes līmenis ļauj vadībai saprast, kāpēc tās biznesā notiek svārstības un ko tā var darīt, lai situāciju mainītu.
Šeit ir visbiežāk atvasinātās dispersijas, kas tiek izmantotas dispersijas analīzē (tās ir saistītas ar pilnīgākiem aprakstiem, kā arī piemēriem):
Pirkuma cenas dispersija. Faktiskā cena, kas samaksāta par ražošanas procesā izmantotajiem materiāliem, atskaitot standarta izmaksas, reizinot ar izmantoto vienību skaitu.
Darba likmju dispersija. Faktiskā cena, kas samaksāta par ražošanas procesā izmantoto tiešo darbu, atskaitot tā standarta izmaksas, reizinot ar izmantoto vienību skaitu.
Mainīga pieskaitāmo izdevumu dispersija. No faktiskajām izmaksām atņemiet standarta mainīgās pieskaitāmās izmaksas par vienību un reiziniet atlikušo daļu ar kopējo produkcijas vienības daudzumu.
Fiksēta vispārējo izdevumu dispersija. Kopējā summa, par kuru fiksētās pieskaitāmās izmaksas pārsniedz to kopējās standarta izmaksas pārskata periodā.
Pārdošanas cenu dispersija. Faktiskā pārdošanas cena, atskaitot standarta pārdošanas cenu, reizināta ar pārdoto vienību skaitu.
Materiāla ražas dispersija. No faktiskā izmantojuma līmeņa atņemiet kopējo izmantoto materiālu daudzumu, kas paredzēts, un pārējo reiziniet ar standarta cenu par vienību.
Darba efektivitātes dispersija. Atņemiet patērētā darbaspēka standarta daudzumu no faktiskā daudzuma un atlikušo daļu reiziniet ar standarta darba likmi stundā.
Mainīga pieskaitāmās efektivitātes dispersija. No faktiskajām darbības vienībām atņemiet budžetā paredzētās darbības vienības, par kurām tiek iekasēti mainīgie pieskaitāmie lielumi, kas reizināti ar standarta mainīgo pieskaitāmo izmaksu vienību.
Nav nepieciešams izsekot visas iepriekšējās dispersijas. Daudzās organizācijās var būt pietiekami pārskatīt tikai vienu vai divas variācijas. Piemēram, pakalpojumu organizācija (piemēram, konsultāciju bizness), iespējams, nodarbojas tikai ar darbaspēka efektivitātes dispersiju, savukārt ražošanas uzņēmums ļoti konkurētspējīgā tirgū galvenokārt var būt saistīts ar iepirkuma cenu svārstībām. Citiem vārdiem sakot, lielāko daļu dispersijas analīzes centienu ieguldiet tajās atšķirībās, kas uzņēmumam rada vislielākās atšķirības, ja pamatā esošās problēmas var novērst.
Ar dispersijas analīzi ir vairākas problēmas, kas daudziem uzņēmumiem traucē to izmantot. Viņi ir:
Laika aizture. Grāmatvedības darbinieki apkopo novirzes mēneša beigās pirms rezultātu izsniegšanas vadības komandai. Ātrā tempā vadībai ir nepieciešama atgriezeniskā saite daudz ātrāk nekā reizi mēnesī, un tāpēc tā mēdz paļauties uz citiem mērījumiem vai brīdinājuma karodziņiem, kas tiek ģenerēti uz vietas (īpaši ražošanas apgabalā).
Informācija par dispersijas avotu. Daudzi atšķirību cēloņi nav atrodami grāmatvedības reģistros, tāpēc grāmatvedības darbiniekiem ir jāšķiro tāda informācija kā materiālu rēķini, darba maršruti un virsstundu ieraksti, lai noteiktu problēmu cēloņus. Papildu darbs ir rentabls tikai tad, ja vadība var aktīvi novērst problēmas, pamatojoties uz šo informāciju.
Standarta iestatījums. Dispersiju analīze būtībā ir faktisko rezultātu salīdzināšana ar patvaļīgu standartu, kas, iespējams, iegūts no politiskām sarunām. Līdz ar to iegūtā dispersija var nedot nekādu noderīgu informāciju.
Daudzi uzņēmumi savu finanšu rezultātu izpētei un interpretācijai dod priekšroku nevis dispersijas analīzei, bet gan horizontālai analīzei. Saskaņā ar šo pieeju vairāku periodu rezultāti tiek uzskaitīti blakus, lai tendences būtu viegli pamanāmas.
