Ārvalstu valūtas pārrēķins tiek izmantots, lai pārvērstu mātesuzņēmuma ārvalstu meitasuzņēmumu rezultātus pārskata valūtā. Šī ir galvenā finanšu pārskatu konsolidācijas procesa sastāvdaļa. Šī tulkošanas procesa darbības ir šādas:
Nosakiet ārvalstu vienības funkcionālo valūtu.
Pārvērtē ārvalstu uzņēmuma finanšu pārskatus mātes uzņēmuma pārskata valūtā.
Reģistrē peļņu un zaudējumus no valūtu pārrēķināšanas.
Funkcionālās valūtas noteikšana
Uzņēmuma finanšu rezultāti un finansiālais stāvoklis jāmēra, izmantojot tā funkcionālo valūtu, kas ir valūta, kuru uzņēmums izmanto lielākajā daļā savu biznesa darījumu.
Ja ārvalstu uzņēmējdarbības vienība galvenokārt darbojas vienā valstī un nav atkarīga no mātesuzņēmuma, tās funkcionālā valūta ir tās valsts valūta, kurā atrodas tās darbība. Tomēr ir arī citas ārvalstu darbības, kas ir ciešāk saistītas ar mātes uzņēmuma darbību un kuru finansējumu lielākoties nodrošina mātes uzņēmums vai citi avoti, kas izmanto dolāru. Pēdējā gadījumā ārvalstu darbības funkcionālā valūta, iespējams, ir dolārs. Šie divi piemēri noenkuro nepārtrauktības galus, uz kuriem atradīsit ārvalstu operācijas. Ja vien darbība nav skaidri saistīta ar vienu no diviem sniegtajiem piemēriem, visticamāk, funkcionālā valūta ir jānosaka, pamatojoties uz katras entītijas unikālajiem apstākļiem. Piemēram, funkcionālo valūtu var būt grūti noteikt, vai uzņēmums veic vienādu uzņēmējdarbības apjomu divās dažādās valstīs.
Funkcionālajai valūtai, kurā uzņēmums ziņo par finanšu rezultātiem, reti vajadzētu mainīties. Pāreja uz citu funkcionālo valūtu būtu jāizmanto tikai tad, ja būtiski mainās ekonomiskie fakti un apstākļi.
Funkcionālās valūtas noteikšanas piemērs
Uzņēmumam Armadillo Industries ir meitasuzņēmums Austrālijā, kuram tā piegādā ķermeņa bruņu izstrādājumus pārdošanai vietējiem policijas spēkiem. Austrālijas meitasuzņēmums pārdod šos produktus un pēc tam pārskaita maksājumus uzņēmuma galvenajai mītnei. Armadillo vajadzētu uzskatīt ASV dolārus par šī meitasuzņēmuma funkcionālo valūtu.
Armadillo pieder arī meitasuzņēmums Krievijā, kas vietējam patēriņam ražo savas bruņuvestes, uzkrāj skaidras naudas rezerves un aizņemas līdzekļus uz vietas. Šis meitasuzņēmums reti pārskaita līdzekļus mātesuzņēmumam. Šajā gadījumā funkcionālajai valūtai jābūt Krievijas rublim.
Finanšu pārskatu tulkošana
Pārvēršot uzņēmuma finanšu pārskatus konsolidācijas nolūkos uzņēmuma pārskata valūtā, tulko finanšu pārskatus, izmantojot šādus noteikumus:
Aktīvi un pasīvi. Tulkojiet, izmantojot aktīviem un pasīviem pašreizējo maiņas kursu bilances datumā.
Ienākumu deklarācija preces. Pārvērsiet ieņēmumus, izdevumus, peļņu un zaudējumus, izmantojot valūtas maiņas kursu datumā, kad šīs preces sākotnēji tika atzītas.
Piešķīrumi. Tulkojiet visus izdevumu un ieņēmumu sadalījumus, izmantojot valūtas kursu, kas ir spēkā, kad šie sadalījumi tiek reģistrēti. Piešķīrumu piemēri ir nolietojums un atlikto ieņēmumu amortizācija.
Atšķirīgs bilances datums. Ja konsolidējamam ārvalstu uzņēmumam ir atšķirīgs bilances datums nekā pārskata sniedzēja uzņēmumam, izmantojiet ārvalstu uzņēmuma bilances datumā spēkā esošo valūtas maiņas kursu.
Peļņas izslēgšana. Ja konsolidācijas ietvaros ir jānovērš uzņēmuma iekšējā peļņa, jāpiemēro valūtas maiņas kurss datumos, kad notika pamatā esošie darījumi.
Naudas plūsmas pārskats. Naudas plūsmas pārskatā norādiet visas ārvalstu valūtas naudas plūsmas to pārskata valūtas ekvivalentā, izmantojot valūtas kursu, kas bija spēkā naudas plūsmas iestāšanās laikā. Šajā aprēķinā var izmantot vidējo svērto maiņas kursu.
Ja šo noteikumu ieviešanas rezultātā notiek tulkošanas korekcijas, reģistrējiet korekcijas mātesuzņēmuma konsolidētās bilances pamatkapitāla sadaļā.
Ja ārvalstu uzņēmuma finanšu pārskatu konvertēšanas procesa rezultātā mātes uzņēmuma pārskata valūtā tiek veikta tulkošanas korekcija, saistīto peļņu vai zaudējumus uzrāda citos visaptverošajos ienākumos.
