Krājumu izmaksu plūsmas pieņēmumā teikts, ka krājuma priekšmeta izmaksas mainās no brīža, kad tas tiek iegādāts vai uzbūvēts un kad tas tiek pārdots. Šīs izmaksu atšķirības dēļ vadībai ir nepieciešama oficiāla sistēma, lai izmaksas attiecinātu uz krājumiem, pārejot uz pārdotajām precēm.
Piemēram, ABC International 1. janvārī pērk logrīku par 50 ASV dolāriem. 1. jūlijā tā iegādājas identisku logrīku par 70 ASV dolāriem, bet 1. novembrī - vēl vienu identisku logrīku par 90 ASV dolāriem. Produkti ir pilnīgi savstarpēji aizstājami. 1. decembrī uzņēmums pārdod vienu no logrīkiem. Tā iegādājās logrīkus par trim dažādām cenām, un kādas izmaksas būtu jāziņo par pārdotajām precēm? Ir vairāki iespējamie veidi, kā interpretēt izmaksu plūsmas pieņēmumu. Piemēram:
FIFO izmaksu plūsmas pieņēmums. Saskaņā ar metodi “pirmais iekšā, pirmais ārā” jūs pieņemat, ka pirmā nopirktā prece ir arī pirmā pārdotā prece. Tādējādi pārdoto preču izmaksas būtu 50 ASV dolāri. Tā kā šis ir zemāko izmaksu postenis piemērā, FIFO peļņa būtu vislielākā.
LIFO izmaksu plūsmas pieņēmums. Saskaņā ar metodi “Pēdējais iekšā, pirmais ārā” jūs pieņemat, ka pēdējā pirktā prece ir arī pirmā pārdotā prece. Tādējādi pārdoto preču izmaksas būtu 90 USD. Tā kā šis ir visaugstāko izmaksu postenis piemērā, saskaņā ar LIFO peļņa būtu vismazākā.
Īpaša identifikācijas metode. Saskaņā ar konkrēto identifikācijas metodi jūs varat fiziski identificēt, kuras konkrētās preces tiek pirktas un pēc tam pārdotas, tāpēc izmaksu plūsma pārvietojas ar faktiski pārdoto preci. Šī ir reta situācija, jo lielākā daļa vienumu nav individuāli identificējami.
Pieņēmums par vidējo svērto izmaksu plūsmu. Saskaņā ar vidējo svērto metodi pārdoto preču izmaksas ir visu trīs vienību vidējās izmaksas jeb 70 ASV dolāri. Šis pieņēmums par izmaksu plūsmu mēdz radīt vidēja līmeņa izmaksas un līdz ar to arī vidēja līmeņa peļņu.
Pieņēmums par izmaksu plūsmu ne vienmēr sakrīt ar faktisko preču plūsmu (ja tas tā būtu, lielākā daļa uzņēmumu izmantotu FIFO metodi). Tā vietā ir atļauts izmantot izmaksu plūsmas pieņēmumu, kas atšķiras no faktiskā lietojuma. Šī iemesla dēļ uzņēmumi mēdz izvēlēties izmaksu plūsmas pieņēmumu, kas vai nu samazina peļņu (lai samazinātu ienākuma nodokļus), vai arī palielinātu peļņu (lai palielinātu akciju vērtību).
Materiālu cenu pieauguma periodos LIFO metode rada augstākas pārdoto preču izmaksas, mazāku peļņu un līdz ar to zemākus ienākuma nodokļus. Materiālu cenu samazināšanās periodos FIFO metode dod tādus pašus rezultātus.
Izmaksu plūsmas pieņēmums ir mazsvarīgs elements, ja krājumu izmaksas ilgtermiņā ir samērā stabilas, jo pārdotās preces izmaksās nebūs īpašas atšķirības neatkarīgi no tā, kurš izmaksu plūsmas pieņēmums tiek izmantots. Un otrādi, krasas krājumu izmaksu izmaiņas laika gaitā radīs ievērojamas atšķirības uzrādītajos peļņas līmeņos atkarībā no izmantotā izmaksu plūsmas pieņēmuma. Tādējādi grāmatvedim īpaši jāzina krājumu izmaksu plūsmas pieņēmuma finansiālā ietekme mainīgo izmaksu periodos.
Visiem iepriekšējiem jautājumiem ir mazāka nozīme, ja tiek izmantota vidējā svērtā metode. Šī pieeja laika gaitā mēdz nodrošināt vidējo peļņas līmeni un ar nodokli apliekamo ienākumu vidējo līmeni.
Ņemiet vērā, ka saskaņā ar SFPS LIFO metode nav atļauta. Ja šo nostāju nākotnē pieņems citas grāmatvedības sistēmas, iespējams, ka LIFO metode var nebūt pieejama kā pieņēmums par izmaksu plūsmu.
