Elastīgs budžets tiek pielāgots, pamatojoties uz faktisko ieņēmumu vai citu darbību izmaiņām. Rezultāts ir budžets, kas ir diezgan cieši saskaņots ar faktiskajiem rezultātiem. Šī pieeja atšķiras no biežāk sastopamā statiskā budžeta, kurā nav nekā cita, kā fiksētu izdevumu summas, kas neatšķiras no faktiskā ieņēmumu līmeņa.
Vienkāršākajā veidā elastīgajā budžetā ieņēmumu procentuālā daļa tiek izmantota noteiktiem izdevumiem, nevis parastajiem fiksētajiem skaitļiem. Tas ļauj veikt bezgalīgu virkni izmaiņu budžetā paredzētajos izdevumos, kas ir tieši saistīti ar faktiskajiem ieņēmumiem. Tomēr šī pieeja ignorē izmaiņas citās izmaksās, kas nemainās atbilstoši nelielām ieņēmumu izmaiņām. Līdz ar to sarežģītākā formātā tiks iekļautas arī izmaiņas daudzos papildu izdevumos, kad notiek noteiktas lielākas ieņēmumu izmaiņas, tādējādi uzskaitot pakāpeniskās izmaksas. Iekļaujot šīs izmaiņas budžetā, uzņēmumam būs rīks, lai salīdzinātu faktisko un budžeta izpildi daudzos darbības līmeņos.
Elastīgas budžeta veidošanas priekšrocības
Tā kā elastīgais budžets pārstrukturējas, pamatojoties uz aktivitātes līmeni, tas ir labs rīks vadītāju snieguma novērtēšanai - budžetam būtu cieši jāsaskaņo ar cerībām jebkurā darbības līmenī. Tas ir arī noderīgs plānošanas rīks vadītājiem, kuri to var izmantot, lai modelētu iespējamos finanšu rezultātus dažādos dažādos darbības līmeņos.
Elastīgas budžeta veidošanas trūkumi
Lai gan elastīgais budžets ir labs rīks, to var būt grūti formulēt un administrēt. Vairāki jautājumi ir:
Daudzas izmaksas nav pilnībā mainīgas, tām ir fiksēto izmaksu komponents, kas jānosaka un pēc tam jāiekļauj elastīgā budžeta formulā.
Daudz laika var pavadīt, izstrādājot soļu izmaksas, kas ir vairāk laika, nekā ir pieejams parastajiem grāmatvedības darbiniekiem, it īpaši, ja tiek veidots tradicionālāks statiskais budžets. Līdz ar to elastīgajā budžetā ir tendence iekļaut tikai nelielu skaitu pakāpenisko izmaksu, kā arī mainīgās izmaksas, kuru fiksēto izmaksu sastāvdaļas netiek pilnībā atzītas.
Elastīgais budžeta modelis parasti darbojas tikai relatīvi ierobežotā ieņēmumu diapazonā; budžeta analītiķis, visticamāk, netērēs laiku, izstrādājot plašāku modeli, ja tiek uzskatīts, ka maz ticams, ka tiks sastādīti lielāki ieņēmumi.
Starp ieņēmumu izmaiņām un it kā mainīgo izmaksu izmaiņām var būt arī laika aizture. Šeit ir vairāki piemēri:
Pārdošana palielinās, bet rūpnīcas pieskaitāmās izmaksas nepalielinās līdzīgā tempā, jo pārdošana notiek no iepriekšējā periodā saražotajiem krājumiem.
Pārdošana palielinās, bet komisijas maksas nepalielinās līdzīgā tempā, jo komisijas naudas pamatā ir saņemtā nauda, kurai ir 30 dienu laika nobīde.
Pārdošana samazinās, bet tiešās darbaspēka izmaksas nemazinās tādā pašā tempā, jo vadība izvēlējās saglabāt ražošanas personālu.
Ņemot vērā ievērojamo laika daudzumu, kas nepieciešams elastīga budžeta uzturēšanai, dažas organizācijas tā vietā var izvēlēties pilnībā atcelt savus budžetus, par labu neliela diapazona prognozēšanas izmantošanai, neizmantojot jebkāda veida standartus (elastīgus vai citādus). Alternatīva ir veikt augsta līmeņa elastīgo budžetu kā izmēģinājuma testu, lai noskaidrotu, cik jēdziens ir noderīgs, un pēc tam paplašināt modeli pēc nepieciešamības.
Elastīga budžeta piemērs
Uzņēmuma ABC ieņēmumu budžets ir USD 10 miljoni un pārdoto preču izmaksas ir USD 4 miljoni. No 4 miljonu USD budžetā paredzētajām pārdotajām precēm 1 miljons ir fiksēts, un 3 miljoni ASV dolāru tieši mainās atkarībā no ieņēmumiem. Tādējādi pārdoto preču izmaksu mainīgā daļa ir 30% no ieņēmumiem. Kad budžeta periods ir pabeigts, ABC konstatē, ka pārdošanas apjoms faktiski bija 9 miljoni ASV dolāru. Ja tas izmantotu elastīgu budžetu, pārdotās produkcijas izmaksu fiksētā daļa joprojām būtu 1 miljons USD, bet mainīgā daļa samazināsies līdz 2,7 miljoniem USD, jo tā vienmēr ir 30% no ieņēmumiem. Rezultāts ir tāds, ka elastīgs budžets nodrošina plānoto pārdoto preču izmaksas 3,7 miljonu ASV dolāru apmērā 9 miljonu ASV dolāru ieņēmumu līmenī, nevis 4 miljonus ASV dolāru, kas būtu iekļauti statiskajā budžetā.
Līdzīgi noteikumi
Elastīgu budžetu sauc arī par elastīgu budžetu.
