Fiksētā pieskaitāmā apjoma dispersija ir starpība starp fiksēto pieskaitāmo izmaksu summu, kas faktiski piemērota saražotajām precēm, pamatojoties uz ražošanas apjomu, un summu, kas budžetā tika piemērota saražotajām precēm. Šī novirze tiek pārskatīta kā daļa no perioda beigu izmaksu uzskaites paketes.
Piemēram, uzņēmuma budžets 25 000 USD fiksēto pieskaitāmo izmaksu sadalei saražotajām precēm ar likmi 50 USD par saražoto vienību, paredzot, ka tiks saražotas 500 vienības. Tomēr faktiskais saražoto vienību skaits ir 600, tāpēc kopumā tiek piešķirtas fiksētās pieskaitāmās izmaksas 30 000 USD. Tas rada fiksētu pieskaitāmo apjomu dispersiju 5000 USD.
Fiksētās pieskaitāmās izmaksas, kas ir šīs dispersijas daļa, parasti veido tikai tās nemainīgās izmaksas, kas radušās ražošanas procesā. Fiksēto pieskaitāmo izmaksu piemēri ir:
Rūpnīcas noma
Iekārtu nolietojums
Ražošanas uzraugu un atbalsta personāla algas
Ražošanas objektu apdrošināšana
Komunālie pakalpojumi
Fiksētās pieskaitāmās izmaksas ir fiksētas noteiktā darbības diapazonā, un tās ir salīdzinoši viegli paredzēt. Prognozēšanas vienkāršības dēļ daži uzņēmumi izveido fiksētu pieskaitāmo cenu, ko viņi turpina izmantot visa gada garumā. Šī sadales likme ir paredzamā fiksēto pieskaitāmo izmaksu summa mēnesī, dalīta ar saražoto vienību skaitu (vai kādu citu līdzīgu darbības līmeņa mēru).
Un otrādi, ja uzņēmumā notiek straujas pārmaiņas ražošanas sistēmās, ko var izraisīt automatizācijas ieviešana, mobilā ražošana, precīza ražošana un tā tālāk, tam var būt nepieciešams daudz vairāk pārskatīt fiksēto pieskaitāmo cenu bieži, varbūt katru mēnesi.
Kad faktiskā piešķīruma bāzes summa atšķiras no summas, kas iekļauta budžetā paredzētajā piešķīruma likmē, tas rada fiksētu pieskaitāmo apjomu dispersiju. Piemēri situācijām, kurās var rasties šī atšķirība, ir:
Piešķīrumu bāze ir saražoto vienību skaits, un pārdošanas apjomi ir sezonāli, kā rezultātā katru mēnesi rodas neregulāri ražošanas apjomi. Šī atšķirība mēdz izlīdzināties visa gada laikā.
Sadalījuma bāze ir tiešo darba stundu skaits, un uzņēmums ievieš jaunus efektivitātes uzlabojumus, kas samazina faktisko tiešo darba stundu skaitu, kas izmantots ražošanā.
Piešķiršanas bāze ir mašīnstundu skaits, bet pēc tam uzņēmums nodod ārpakalpojumus dažiem ražošanas aspektiem, kas samazina izmantoto mašīnu stundu skaitu.
Kad laika gaitā kopējā dispersijas summa kļūst par lielu, uzņēmumam būtu jāmaina budžetā paredzētais piešķīruma līmenis, lai tas vairāk atbilstu faktiskajiem apjoma līmeņiem.
