Atliktā nodokļa aktīvs ir nodokļu samazinājums, kura atzīšana tiek aizkavēta atskaitāmu pagaidu atšķirību un pārnešanas dēļ. Tas var izraisīt maksājamo vai atmaksājamo nodokļu izmaiņas nākamajos periodos.
Uzņēmumam ir jāizveido atliktā nodokļa aktīva novērtēšanas uzkrājums, ja ir vairāk nekā 50% varbūtība, ka uzņēmums nerealizēs kādu aktīva daļu. Visas izmaiņas šajā uzkrājumā jāieraksta ienākumu pārskatā ienākumos no turpināmām darbībām. Nepieciešamība pēc vērtēšanas pabalsta ir īpaši iespējama, ja uzņēmumam ir bijusi atļauja dažādiem pārnestajiem periodiem beigties neizmantotiem vai arī tas paredz zaudējumus dažu nākamo gadu laikā.
Šī pabalsta summa periodiski jāpārvērtē. Var būt nepieciešams mainīt atvieglojumu, pamatojoties uz nodokļu likumiem, kas ierobežo atskaitāmo pagaidu atšķirību izmantošanu nākotnē.
Jebkura vērtēšanas atvieglojuma nodokļa ietekme, ko izmanto atliktā nodokļa aktīva kompensēšanai, var ietekmēt arī aprēķināto faktisko gada faktisko nodokļa likmi.
Atliktā nodokļa aktīva novērtēšanas piemaksas piemērs
Spastic Corporation ir izveidojusi 100 000 USD atliktā nodokļa aktīvu, cītīgi radot zaudējumus pēdējos piecos gados. Pamatojoties uz uzņēmuma slikto konkurences stāvokli, vadība uzskata, ka drīzāk ir neadekvāta peļņa (ja tāda ir), ar kuru var ieskaitīt atliktā nodokļa aktīvus. Attiecīgi Spastic atzīst vērtēšanas pabalstu 100 000 USD apmērā, kas pilnībā kompensē atliktā nodokļa aktīvus.
