Finanses

Elastīga budžeta dispersija

Elastīgs budžets ir budžets, kas parāda atšķirīgus ieņēmumu un izdevumu līmeņus, pamatojoties uz faktiski notiekošās pārdošanas aktivitātes apjomu. Parasti faktiskie ieņēmumi vai faktiskās pārdotās vienības tiek ievietotas elastīgā budžeta modelī, un budžetā paredzētos izdevumu līmeņus modelis automātiski ģenerē, pamatojoties uz formulām, kas noteiktas procentuāli no pārdošanas.

Elastīga budžeta dispersija ir jebkura atšķirība starp elastīga budžeta modeļa radītajiem rezultātiem un faktiskajiem rezultātiem. Ja faktiskie ieņēmumi tiek iekļauti elastīgā budžeta modelī, tas nozīmē, ka rodas atšķirības starp budžetā paredzētajiem un faktiskajiem izdevumiem, nevis ieņēmumiem. Ja faktiski pārdoto vienību skaits tiek ievietots elastīgā budžeta modelī, tad var būt atšķirības starp standarta ieņēmumiem par vienību un faktiskajiem ieņēmumiem par vienību, kā arī starp faktisko un budžetā paredzēto izdevumu līmeni.

Piemēram, tiek izstrādāts elastīgs budžeta modelis, kur vienības cena ir 100 USD. Pēdējā mēnesī tiek pārdotas 800 vienības, un faktiskā cena par pārdoto vienību ir 102 ASV dolāri. Tas nozīmē, ka pastāv labvēlīga elastīga budžeta dispersija, kas saistīta ar ieņēmumiem 1600 USD (aprēķināti kā 800 vienības x 2 USD par vienību). Turklāt modelī ir pieņēmums, ka pārdoto preču izmaksas par vienību būs 45 USD. Mēnesī faktiskās izmaksas par vienību izrādās 50 USD. Tas nozīmē, ka pastāv nelabvēlīga elastīga budžeta novirze, kas saistīta ar pārdoto preču izmaksām 4000 ASV dolāru apmērā (aprēķināta kā 800 vienības x 5 USD par vienību). Kopumā tas izrādās nelabvēlīga dispersija 2400 USD.

Kopumā elastīgajai budžeta kopējai dispersijai jābūt mazākai par kopējo dispersiju, kas rastos, ja tiktu izmantots fiksēts budžeta modelis, jo elastīgā budžeta modeļa vienības apjoms vai ieņēmumu līmenis tiek pielāgots, lai tas atbilstu faktiskajiem rezultātiem (kas nav gadījums fiksētā modelī). Ja pastāv liela elastīga budžeta dispersija, tas var nozīmēt, ka budžeta modelī ievietotās formulas būtu jāpielāgo, lai precīzāk atspoguļotu faktiskos rezultātus.