Izmaksu dispersijas analīze ir kontroles sistēma, kas paredzēta, lai noteiktu un labotu novirzes no paredzētā līmeņa. To veido šādas darbības:
Aprēķiniet starpību starp radušajām un sagaidāmajām izmaksām
Izpētiet atšķirības iemeslus
Ziņojiet par šo informāciju vadībai
Veiciet koriģējošas darbības, lai radušās izmaksas tuvinātu gaidāmajām izmaksām
Visvienkāršākā izmaksu dispersijas analīzes forma ir budžeta vai standarta izmaksu atņemšana no faktiskajām izmaksām un ziņošana par atšķirības iemesliem. Precīzāka pieeja ir sadalīt šo atšķirību divos elementos, kas ir:
Cenu dispersija. Šī dispersijas daļa, ko rada atšķirība starp iegādāto preču vai pakalpojumu faktisko un paredzamo cenu.
Tilpuma dispersija. Šī dispersijas daļa, ko izraisa jebkādas pasūtīto preču vai pakalpojumu apjoma izmaiņas.
Piemēram, uzņēmumam ir nelabvēlīgas atšķirības pārdotajām precēm 40 000 ASV dolāru apmērā. Detalizēta izmaksu dispersijas analīze atklāj, ka uzņēmums pārdeva vairākus simtus vairāk vienību, nekā bija gaidījis, un šo papildu vienību izmaksas veidoja 35 000 USD no dispersijas. Tas diez vai liecināja par sliktu sniegumu, jo tas nozīmēja, ka uzņēmums pārdod vairāk vienību. Tikai atlikušie 5000 USD no nelabvēlīgās novirzes radās neparasti augsto cenu dēļ, kuras pēc tam varēja detalizēti izpētīt. Tādējādi bieži ir jēga sadalīt izmaksu dispersijas analīzi cenu un apjoma atšķirībās, tādējādi gūstot labāku ieskatu par radušajām izmaksām.
Izmaksu dispersijas analīze ir galvenais budžeta plānošanas princips, jo tas prasa finanšu analītiķu iesaistīšanu visos darbības aspektos, lai noskaidrotu, vai bizness seko plānotajām darbībām. Tomēr izmaksu dispersijas analīze var būt arī pārāk stingra, liekot biznesam ievērot novecojušu darbības plānu un neļaujot tā vietā novirzīt finansējumu atbilstošākiem projektiem. Tādējādi no pašreizējās stratēģiskās perspektīvas izmaksu dispersijas analīze var nebūt laba lieta. Tā vietā ir vairākas vairāk atvieglinātas koncepcijas variācijas:
Veiciet analīzi tikai tad, ja ir skaidrs, ka rodas ārkārtīgi augstas izmaksas
Veiciet analīzi tikai tajās jomās, kur izmaksām ir ilgtermiņa raksturs un nav paredzams, ka tās daudz mainīsies (piemēram, administratīvajās funkcijās)
Veiciet analīzi tikai par iegādātajiem uzņēmumiem, lai uzzinātu par to izmaksu struktūru, un pēc tam pārtrauciet jebkādu papildu analīzi
