Stimulējošās akciju opcijas (ISO) dod to saņēmējiem iespēju iegādāties uzņēmuma akcijas par noteiktu cenu un noteiktā datumu diapazonā. Ja uzņēmuma akciju cena vēlāk paaugstinās, akciju opcijas īpašnieks to var izmantot, lai iegādātos akcijas par zemākām par tirgus cenām, kuras pēc tam tiek pārdotas par pašreizējo tirgus cenu. Pēc tam akciju opcijas turētājs ieliek atšķirību. Stimulējošās akciju opcijas parasti tiek piešķirtas tikai augstākajiem vadītājiem, jo viņiem ir vislabākās iespējas uzlabot uzņēmuma darbības rezultātus un paaugstināt uzņēmuma akciju cenu.
Peļņa no stimulējošām akciju opcijām nav jāziņo kā ar nodokli apliekams ienākums darbiniekam piešķiršanas brīdī, kā arī tad, kad darbinieks vēlāk izmanto iespējas iegādāties akcijas. Kad darbinieks galu galā pārdod krājumus, tas tiek aplikts ar nodokli kā parastais ienākums; tomēr, ja viņš tur akcijas vismaz divus gadus, tas tiek aplikts ar nodokli kā ilgtermiņa kapitāla pieaugums. Šāda veida iespējas parasti pieprasa, lai saņēmējs 90 dienu laikā vai nu izmantotu, vai arī zaudētu iespēju pēc tam, kad viņš vairs nav nodarbināts izdevējā uzņēmumā. ISO nav derīgs nodokļu vajadzībām, ja vien tas neievēro šos noteikumus:
Uzņēmuma īpašumtiesības. Opcijas nevar piešķirt personai, kurai pieder vairāk nekā desmit procenti no visām darba devēja akciju klasēm, ja vien opcijas maksimālais termiņš nav ierobežots līdz pieciem gadiem un ja opcija ir vismaz 110% no akciju patiesās tirgus vērtības.
Tikai darbinieks. Uzņēmums var izsniegt stimulējošas akciju opcijas tikai saviem darbiniekiem, un šīm personām ir jāturpina būt uzņēmuma darbiniekiem līdz 90 dienām pirms izmantošanas datuma.
Maksimāli vingrināts. Maksimālā kopīgā patiesās tirgus vērtība, kas iegūta, izmantojot ISO, kalendārajā gadā nevar pārsniegt 100 000 USD. Jebkura summa, kas pārsniedz 100 000 USD, tiek uzskatīta par nekvalificētu akciju opciju.
Maksimālais termiņš. Akciju opcijas maksimālais termiņš ir desmit gadi.
Pārskaitījumi. Saņēmējs nevar pārsūtīt iespējas, un tās jāizmanto šīs personas dzīves laikā.
Ja darbinieks iegādājas akcijas, izmantojot stimulējošu akciju opciju, un ir gatavs turēt akcijas vismaz divus gadus, viņš var realizēt ievērojamu nodokļu ietaupījumu, maksājot nodokļus pēc ilgtermiņa kapitāla pieauguma likmes. Tomēr divu gadu gaidīšana rada arī risku, ka akciju patiesā tirgus vērtība samazināsies, tādējādi kompensējot visus ietaupījumus, maksājot pēc zemākas nodokļu likmes. IRS ir izveidojusi 83. panta b) apakšpunkta vēlēšanas, lai mazinātu šo risku. Saskaņā ar 83. panta b) punktu akciju opcijas saņēmējs 30 dienu laikā pēc iespējas izmantošanas dienas var atzīt parasto ar nodokli apliekamo ienākumu par starpību starp akciju pirkšanas cenu un tā patieso tirgus vērtību. Kad darbinieks akcijas pārdod vēlāk, visi turpmākie pieaugumi tiek aplikti ar nodokli pēc ilgtermiņa kapitāla pieauguma likmes.
Liels drauds akciju opcijas saņēmējam saskaņā ar veicināšanas akciju opciju plānu ir alternatīvais minimālais nodoklis (AMT). AMT ir atsevišķs ienākuma nodokļa aprēķins, ko indivīds ir parādā, un tas ir paredzēts, lai atsevišķas personas ar augstiem ienākumiem izvairītos no ienākumu nodokļu maksāšanas. Ja AMT ir lielāka par personas parasto ienākuma nodokļa saistību, tā vietā viņi maksā AMT. AMT pieprasa, lai darbinieks aprēķina nodokļu saistības par starpību starp akciju opcijas izmantošanas cenu un akciju patieso tirgus vērtību izmantošanas dienā. Ja pēc tam AMT attiecas uz darbinieku, darbinieks var būt spiests pārdot akcijas uzreiz, lai samaksātu savu nodokļu rēķinu. Ja darbinieks izvēlas turēt krājumus tā vietā, un akciju vērtība vēlāk samazinās, darbinieks joprojām ir atbildīgs par AMT nodokli, kura pamatā bija augstāka akciju cena. Tādējādi AMT tīrais efekts ir tāds, ka saprātīgs darbinieks savas akcijas parasti pārdod nekavējoties, nevis riskē ar savu akciju cenu samazināšanos, kas varētu dot mazāk līdzekļu, ar kuriem samaksāt AMT.
