Amortizācijas nodokļa vairogs ir nodokļu samazināšanas paņēmiens, saskaņā ar kuru nolietojuma izdevumi tiek atskaitīti no apliekamā ienākuma. Summa, par kādu nolietojums pasargā nodokļu maksātāju no ienākuma nodokļiem, ir piemērojamā nodokļa likme, kas reizināta ar nolietojuma summu. Piemēram, ja piemērojamā nodokļa likme ir 21% un amortizācijas summa, kuru var atskaitīt, ir 100 000 USD, tad nolietojuma nodokļa vairogs ir 21 000 USD.
Ikvienam, kurš plāno izmantot amortizācijas nodokļa vairogu, jāapsver paātrinātas nolietojuma izmantošana. Šī pieeja ļauj nodokļu maksātājam lielāko nolietojuma summu atzīt par ar nodokli apliekamiem izdevumiem pirmajos pamatlīdzekļa lietošanas gados un mazāku nolietojumu vēlāk tā darbības laikā. Izmantojot paātrinātu nolietojumu, nodokļu maksātājs var atlikt ar nodokli apliekamā ienākuma atzīšanu līdz vēlākiem gadiem, tādējādi atliekot ienākuma nodokļu maksāšanu valdībai.
Nolietojuma nodokļa vairoga izmantošana ir vispiemērotākā nozarēs ar intensīvu aktīvu izmantošanu, kur ir liels pamatlīdzekļu daudzums, ko var amortizēt. Turpretī pakalpojumu biznesā var būt maz (ja tāds ir) pamatlīdzekļu, un tāpēc tam nebūs būtiskas nolietojuma summas, ko izmantot kā nodokļu vairogu.
Nodokļu vairoga koncepcija var nebūt piemērojama dažās valdības jurisdikcijās, kur nolietojums nav atļauts kā nodokļu atskaitījums. Vai arī koncepcija var būt piemērojama, bet tai ir mazāka ietekme, ja nav atļauts paātrināts nolietojums; šajā gadījumā, aprēķinot pieļaujamo nolietojumu, tiek izmantots lineārs nolietojums.
Organizācijās, kas izmanto ārpakalpojumus nodokļu deklarāciju sagatavošanai, nodokļu deklarāciju sagatavotājam var uzlikt par pienākumu uzturēt atsevišķu nolietojamo aktīvu sarakstu, par kuru sagatavotājs aprēķina agresīvāko pieļaujamo paātrināto nolietojumu iekļaušanai nodokļu deklarācijās. Tikmēr uzņēmums finanšu pārskatu sagatavošanai uztur savus nolietojuma aprēķinus, kuros, visticamāk, tiks izmantota lineārā nolietojuma metode. Šī alternatīvā pieeja ļauj finanšu pārskatu sagatavošanai izmantot vienkāršākas nolietojuma metodes, kas var veicināt ātrāku slēgšanas procesu.
Saistītie kursi
Uzņēmumu nodokļu plānošana
Uzņēmumu nodokļu mini kurss
