Kad beigu krājumi ir pārspīlēti, tas samazina to krājumu daudzumu, kas citādi būtu jāmaksā par attiecīgajā periodā pārdoto preču izmaksām. Rezultāts ir tāds, ka pārdotās preces izmaksas pašreizējā pārskata periodā samazinās. To var redzēt, izmantojot šādu formulu, lai aprēķinātu pārdoto preču izmaksas:
Sākotnējais krājums + pirkumi - beigu krājumi = pārdoto preču izmaksas
Tādējādi, ja uzņēmumam ABC ir sākumkrājumi 1000 ASV dolāru apmērā, pirkumi 5000 ASV dolāru apmērā un pareizi uzskaitīti beigu krājumi 2000 ASV dolāru apmērā, tad tā pārdoto preču izmaksas ir:
1 000 ASV dolāru sākuma krājums + 5 000 ASV dolāru pirkumi
- 2000 ASV dolāru beigu krājums = 4000 ASV dolāru par pārdoto preču izmaksām
Bet, ja beigu krājums ir nepareizi norādīts pārāk augsts, USD 2 500, aprēķins kļūst:
1 000 ASV dolāru sākuma krājums + 5 000 ASV dolāru pirkumi
- USD 2500 beigu krājums = USD 3500, pārdoto preču izmaksas
Īsāk sakot, 500 ASV dolāru beigu krājumu pārspīlēšana tiek tieši pārveidota par tādu pašu summu pārdoto preču izmaksu samazinājumu.
Ja beigu krājumu pārspīlēšana tiks koriģēta nākamajā periodā, šī problēma mainīsies, kad krājumu skaitlis tiks samazināts, tādējādi pārspīlēto vērtību pārorientējot uz pārdotajām precēm, kas palielina pārdoto preču izmaksas jebkurā turpmākajā periodā, kad notiek izmaiņas .
Kad notiek krājumu pārspīlēšana, pārdoto preču izmaksas tiek norādītas par zemām, kas nozīmē, ka neto ienākumi pirms nodokļiem tiek pārspīlēti par krājumu pārspīlēšanas summu. Tomēr pēc tam ir jāmaksā ienākuma nodokļi par pārspīlēto summu. Tādējādi pārvērtēšanas ietekme uz tīrajiem ienākumiem pēc nodokļu nomaksas ir pārvērtēšanas summa, no kuras atskaitīta piemērojamā ienākuma nodokļu summa.
Atgriežoties pie iepriekšējā piemēra, ja pretējā gadījumā ABC Company tīrā peļņa pirms nodokļu nomaksas būtu 3500 USD, pārmērīgi liels galīgo krājumu USD 500 samazinājums tagad samazina pārdoto preču izmaksas par 500 USD, kas palielina ABC tīro peļņu pirms nodokļu nomaksas līdz 4000 USD. Ja ABC ir minimāla ienākuma nodokļa likme 30%, tas nozīmē, ka ABC tagad ir jāmaksā papildu ienākumu nodokļos 150 USD (500 USD papildu ienākumi x 30% nodokļa likme).
Beigu ienākumus var pārspīlēt apzināti, ja vadība vēlas ziņot par neparasti lielu peļņu, iespējams, lai apmierinātu ieguldītāju cerības, sasniegtu prēmiju mērķi vai pārsniegtu aizdevuma prasību. Šajos gadījumos krāpnieciskai krājumu pārvērtēšanai ir dažādi instrumenti, piemēram, krājumu zaudējumu rezervju samazināšana, krājumu sastāvdaļu vērtības pārvērtēšana, krājumu priekšmetu pārrēķināšana, vispārējo pieskaitīšana pieskaitāmajām izmaksām utt.
