Atvasinātais instruments ir finanšu instruments, kura vērtība mainās saistībā ar mainīgā lieluma izmaiņām, piemēram, procentu likmi, preču cenu, kredītreitingu vai ārvalstu valūtas kursu. Atvasināto finanšu instrumentu uzskaitē ir divi galvenie jēdzieni. Pirmkārt, notiekošās atvasināto instrumentu patiesās vērtības izmaiņas, kuras netiek izmantotas riska ierobežošanas līgumos, parasti atzīst peļņā uzreiz. Otrais ir tas, ka notiekošās atvasināto finanšu instrumentu un nodrošināto objektu patiesās vērtības izmaiņas uz noteiktu laiku var iekļaut citos visaptverošajos ienākumos, tādējādi izslēdzot tos no uzņēmuma uzrādītajiem pamata ienākumiem.
Būtiskā atvasinātā instrumenta uzskaite ir izklāstīta šādos punktos:
Sākotnējā atzīšana. Kad tas ir pirmo reizi iegādāts, atvasinātais instruments bilancē jāatzīst par aktīvu vai saistību pēc tā patiesās vērtības.
Turpmāka atzīšana (riska ierobežošanas attiecības). Atzīt visas turpmākās atvasinātā instrumenta patiesās vērtības izmaiņas (pazīstamas kā atzītas pēc tirgus). Ja instruments ir savienots pārī ar ierobežotu posteni, šīs patiesās vērtības izmaiņas atzīst pārējos visaptverošajos ienākumos.
Turpmāka atzīšana (neefektīva daļa). Atzīt visas turpmākās atvasinātā instrumenta patiesās vērtības izmaiņas. Ja instruments ir savienots pārī ar apdrošināto posteni, bet riska ierobežošana nav efektīva, tad šīs patiesās vērtības izmaiņas atzīst peļņā.
Turpmāka atzīšana (spekulācija). Peļņā atzīst visas turpmākās atvasinātā finanšu instrumenta patiesās vērtības izmaiņas. Spekulatīvās darbības nozīmē, ka atvasinājums nav savienots pārī ar ierobežotu posteni.
Šādi papildu noteikumi attiecas uz atvasināto instrumentu uzskaiti, kad tiek apdrošināti konkrēti ieguldījumu veidi:
Līdz termiņa beigām turēti ieguldījumi. Šis ir parāda instruments, kuram ir apņemšanās turēt ieguldījumu līdz tā dzēšanas datumam. Kad šāds ieguldījums tiek apdrošināts, pārotā nākotnes līguma vai nopirktā opcijas patiesajā vērtībā var būt izmaiņas. Ja tā, tad peļņas zaudējumus atzīst tikai tad, kad riska ierobežošanas instrumenta patiesā vērtība samazinās nevis uz laiku.
Tirdzniecība ar vērtspapīriem. Tas var būt vai nu parāda, vai pašu kapitāla vērtspapīrs, kuru ir paredzēts pārdot īstermiņā, lai gūtu peļņu. Kad šis ieguldījums tiek apdrošināts, peļņā atzīst visas pārotā nākotnes līguma vai nopirktā opcijas patiesās vērtības izmaiņas.
Pārdošanai pieejami vērtspapīri. Tas var būt vai nu parāda, vai pašu kapitāla vērtspapīrs, kas neietilpst līdz termiņa beigām turētajā vai tirdzniecības klasifikācijā. Kad šāds ieguldījums tiek apdrošināts, pārotā nākotnes līguma vai nopirktā opcijas patiesajā vērtībā var būt izmaiņas. Ja tā, tad peļņas zaudējumus atzīst tikai tad, ja riska ierobežošanas instrumenta patiesā vērtība samazinās, kas nav īslaicīgs. Ja izmaiņas ir īslaicīgas, ierakstiet tās citos ienākumos.
