Uzņēmums var samaksāt preču vai pakalpojumu sniedzējam ar akciju orderiem. Divi galvenie akciju orderu uzskaites noteikumi ir tādi, ka emitentam:
Atzīst emitēto pašu kapitāla instrumentu patieso vērtību vai saņemtās atlīdzības patieso vērtību, atkarībā no tā, kuru var ticamāk novērtēt; un
Vienlaicīgi jāatzīst aktīvs vai izdevumi, kas saistīti ar sniegtajām precēm vai pakalpojumiem.
Uz konkrētākiem apstākļiem attiecas šādi papildu nosacījumi:
Opcijas derīguma termiņš. Ja piešķīrējs atzīst aktīvu vai izdevumus, pamatojoties uz tā izsniegšanu garantijas saņēmējam un saņēmējs neizmanto garantijas, neatgrieziet aktīvu vai izdevumus.
Kapitāla saņēmējs. Ja uzņēmums ir garantijas saņēmējs apmaiņā pret precēm vai pakalpojumiem, tam ieņēmumi jāatzīst parastajā veidā.
Piešķīrējs parasti atzīst orderus no novērtēšanas datuma. Mērīšanas datums ir agrākais no:
Datums, kad pabalsta saņēmēja sniegums ir pabeigts; vai
Datums, kad stipendijas saņēmēja apņemšanās izpildīt ir iespējama, ņemot vērā lielos kavējošos faktorus, kas saistīti ar neizpildi. Ņemiet vērā, ka ordera instrumenta atsavināšana netiek uzskatīta par pietiekamu atturošu, lai iedarbinātu šo klauzulu.
Ja piešķīrējs izsniedz pilnībā piešķirtu, nezaudējamu orderi, kuru var izmantot agri, ja tiek sasniegts darbības mērķis, devējs novērtē instrumenta patieso vērtību piešķiršanas dienā. Ja tiek piešķirts priekšlaicīgs izmantojums, novērtējiet un reģistrējiet pieaugošās patiesās vērtības izmaiņas datumā, kad tiek pārskatīti instrumenta nosacījumi. Tāpat jāatzīst darījuma izmaksas tajā pašā periodā, it kā uzņēmums būtu maksājis skaidru naudu, nevis izmantotu pašu kapitāla instrumentu kā maksājumu.
Piešķīrējam arī jāreģistrē maksājumi, kas tam veikti, izmantojot pašu kapitāla instrumentus. Piešķīrējam jāatzīst samaksāto pašu kapitāla instrumentu patiesā vērtība, izmantojot tos pašus noteikumus, ko piemēro piešķīrējam. Ja ir izpildes nosacījums, dotācijas saņēmējam var būt jāmaina atzīto ieņēmumu summa, tiklīdz nosacījums ir izpildīts.
Garantijas grāmatvedības piemērs
Armadillo Industries izsniedz saņēmējam pilnībā garantētus orderus. Opcijas līgumā ir iekļauts noteikums, ka izmantošanas cena tiks samazināta, ja projekts, kurā strādā atbalsta saņēmējs, tiks pabeigts līdz noteiktam datumam, lai Armadillo vadība būtu apmierināta.
Citā kārtībā Armadillo izsniedz orderus, kas tiek piešķirti pēc pieciem gadiem. Opcijas līgumā ir iekļauts noteikums, ka garantēšanas periods tiks samazināts līdz sešiem mēnešiem, ja Armadillo klients līdz noteiktam datumam akceptēs projektu, kurā strādā atbalsta saņēmējs.
Abos gadījumos uzņēmumam jāreģistrē instrumentu patiesā vērtība pēc piešķiršanas un pēc tam jāpielāgo reģistrētā patiesā vērtība, kad atlikušie līgumu noteikumi ir nokārtoti.
Garantijas grāmatvedības piemērs
Gatekeeper Corporation pārvalda privātu maksas ceļu. Tā slēdz līgumu ar Starptautisko tiltu izstrādi (IBD) par tilta būvniecību pa maksas ceļu. Vārtsargs piekrīt samaksāt IBD par darbu 10 000 000 USD, kā arī papildu 1 000 000 orderus, ja tilts tiks pabeigts līdz noteiktam datumam. IBD piekrīt zaudēt savu maksu 2 000 000 USD apmērā, ja tilts līdz šim datumam nav pabeigts. Zaudēšanas klauzula ir pietiekami liela, lai klasificētu vienošanos kā saistības par sniegumu.
Vārtsargam izpildes saistību izpildes dienā būtu jānovērtē 1 000 000 orderi, kuru patiesā vērtība ir 500 000 USD. Pēc tam vārtsargam vajadzētu iekasēt 500 000 ASV dolāru, kas radušies parastā tilta būvniecības projekta gaitā, pamatojoties uz starpposma un pabeigšanas maksājumiem.
