Iepriekšēja perioda korekcija var būt viena no šādām divām pozīcijām:
Finanšu pārskatu kļūdas labošana, par kurām ziņots par iepriekšējo periodu; vai
Korekcijas, ko rada ienākuma nodokļa priekšrocību realizācija, kas rodas no nopirkto meitasuzņēmumu pamatdarbības zaudējumiem pirms to iegādes.
Tā kā otrā situācija ir gan ļoti specifiska, gan reta, iepriekšēja perioda korekcija patiešām attiecas tikai uz pirmo posteni - kļūdas labošanu iepriekšējā perioda finanšu pārskatos. Kļūdu finanšu pārskatā var izraisīt:
Matemātiskas kļūdas;
Kļūdas GAAP vai kāda cita grāmatvedības ietvara piemērošanā; vai
Faktu pārraudzība vai ļaunprātīga izmantošana finanšu pārskatu sagatavošanas laikā.
Jums jāuzskaita iepriekšēja perioda korekcija, koriģējot iepriekšējā perioda finanšu pārskatus. Tas tiek darīts, koriģējot visu ietekmēto aktīvu vai saistību uzskaites vērtību pirmajā uzrādītajā pārskata periodā, kompensējot sākuma nesadalītās peļņas atlikumu tajā pašā pārskata periodā.
Ja jūs kopā ar pēdējā grāmatvedības perioda rezultātiem iesniedzat iepriekšējā perioda rezultātus un ja iepriekšējā perioda korekcija ietekmē iepriekšējo periodu, jums jāuzrāda iepriekšējā perioda rezultāti tā, it kā kļūda nekad nebūtu notikusi.
Ja veicat iepriekšēja perioda korekciju kārtējā pārskata gada starpperiodā, koriģējiet starpperiodu, lai atspoguļotu korekcijas ietekmi.
Visbeidzot, reģistrējot iepriekšēja perioda korekciju, atklājiet korekcijas ietekmi uz katru finanšu pārskata pozīciju un visas ietekmētās vienas akcijas summas, kā arī kumulatīvo ietekmi uz nesadalītās peļņas izmaiņām.
Investori un kreditori mēdz uztvert iepriekšējo periodu korekcijas ar nopietnām aizdomām, pieņemot, ka uzņēmuma grāmatvedības sistēmā bija kļūme, kas izraisīja problēmu. Līdz ar to vislabāk ir izvairīties no šīm korekcijām, ja iespējamo izmaiņu summa nav būtiska uzņēmuma finanšu pārskatos uzrādītajiem rezultātiem un finanšu stāvoklim.
Iepriekšēja perioda korekcijas piemērs
ABC International kontrolieris pieļauj kļūdu, aprēķinot nolietojumu iepriekšējā gadā, kā rezultātā nolietojums ir pārāk mazs par 1000 ASV dolāriem. Viņš atrod kļūdu nākamajā gadā un izlabo kļūdu ar šo ierakstu nesadalītās peļņas sākuma bilancē:
