Naudas plūsmas pārskats ir viens no uzņēmuma sagatavotajiem finanšu pārskatiem, un tajā aprakstītas naudas plūsmas organizācijā un ārpus tās. Īpaša uzmanība tiek pievērsta darbības veidiem, kas rada un izmanto skaidru naudu, kas ir operācijas, investīcijas un finansējums. Lai gan naudas plūsmas pārskats parasti tiek uzskatīts par mazāk kritisku nekā peļņas vai zaudējumu aprēķins un bilance, to var izmantot, lai noteiktu uzņēmējdarbības attīstības tendences, kas nav viegli redzamas pārējos finanšu pārskatos. Tas ir īpaši noderīgi, ja pastāv atšķirība starp uzrādītās peļņas un operāciju radītās neto naudas plūsmas apjomu.
Starp peļņas vai zaudējumu aprēķinā uzrādītajiem rezultātiem un šajā pārskatā esošajām naudas plūsmām var būt būtiskas atšķirības šādu iemeslu dēļ:
Starp darījuma reģistrēšanu un to, kad attiecīgā nauda faktiski tiek iztērēta vai saņemta, pastāv laika atšķirības.
Vadība, iespējams, izmanto agresīvu ieņēmumu atzīšanu, lai ziņotu par ieņēmumiem, par kuriem naudas ieņēmumi vēl ir zināmā mērā nākotnē.
Uzņēmējdarbība var būt intensīva aktīvos, un tāpēc tam nepieciešami lieli kapitālieguldījumi, kas neparādās peļņas vai zaudējumu aprēķinā, izņemot novēlotu nolietojumu.
Daudzi investori uzskata, ka naudas plūsmas pārskats ir visredzamākais no finanšu pārskatiem (t.i., to ir visgrūtāk izdomāt), un tāpēc viņi mēdz paļauties uz to vairāk nekā citi finanšu pārskati, lai noteiktu uzņēmējdarbības patieso sniegumu. Viņi to var izmantot, lai noteiktu skaidras naudas avotus un izlietojumu.
Naudas plūsmas pārskatā ir sadalītas šādās trīs jomās:
Pamatdarbības. Tās ir uzņēmējdarbību veidojošas darbības, kas rada ienākumus. Pamatdarbības piemēri ir skaidrā nauda, kas saņemta un izmaksāta par produktu pārdošanu, honorāri, komisijas maksas, soda naudas, tiesas prāvas, piegādātāju un aizdevēju rēķini un algas.
Ieguldīšanas darbības. Tie ir maksājumi, kas veikti, lai iegādātos ilgtermiņa aktīvus, kā arī nauda, kas saņemta no to pārdošanas. Ieguldījumu darbības piemēri ir pamatlīdzekļu pirkšana un citu uzņēmumu emitētu vērtspapīru pirkšana vai pārdošana.
Finansēšanas darbības. Tās ir darbības, kas mainīs uzņēmuma pašu kapitālu vai aizņēmumus. Piemēri ir uzņēmuma akciju pārdošana, akciju atpirkšana un dividenžu maksājumi.
Ir divi veidi, kā uzrādīt naudas plūsmas pārskatu, kas ir tiešā metode un netiešā metode. Tiešā metode prasa, lai organizācija uzrāda naudas plūsmas informāciju, kas ir tieši saistīta ar posteņiem, kas izraisa naudas plūsmu, piemēram:
Skaidra nauda, kas iekasēta no klientiem
Saņemtie procenti un dividendes
Darbiniekiem izmaksātā skaidra nauda
Piegādātājiem samaksātā skaidra nauda
Samaksātie procenti
Samaksātie ienākuma nodokļi
Tikai dažas organizācijas vāc informāciju, kas nepieciešama tiešajai metodei, tāpēc tās izmanto netiešo metodi. Saskaņā ar netiešo pieeju pārskats sākas ar neto ienākumiem vai zaudējumiem, kas uzrādīti uzņēmuma peļņas vai zaudējumu aprēķinā, un pēc tam veic virkni korekciju šim skaitlim, lai iegūtu neto naudas summu, ko nodrošina pamatdarbība. Šīs korekcijas parasti ietver sekojošo:
Nolietojums un amortizācija
Uzkrājumi debitoru parādu zaudējumiem
Aktīvu pārdošanas peļņa vai zaudējumi
Debitoru parādu izmaiņas
Krājumu izmaiņas
Kreditoru parādu izmaiņas
Līdzīgi noteikumi
Naudas plūsmas pārskatu sauc arī par naudas plūsmas pārskatu.
